孙海波　孙福明

摘要：新制度经济学的核心在于交易费用理论，文章将通过运用交易费用这一理论对会计准则的制度变迁进行全面分析，通过会计学的理论和经济学的理论深度结合对会计准则的变迁进行分析预测，分析了会计准则如何在制度变迁各因素的推动下实现自我完善和自我升级。

关键词：会计准则变迁；新制度经济学；交易费用

当今会计准则国际趋同趋势日益加强，传统的对会计准则的研究仅仅局限于会计学的理论，而本文將突破会计学理论这一禁锢，从新制度经济学的交易费用理论出发，分析会计准则理论的变迁，并对会计准备理论现状做出分析和未来做出预测，为会计准则研究探索出一个全新的切入点和研究视角。制度是一种规则，它是随着环境的变化而变化的，各行为人之间的利益达到均衡是制度变迁的最终目的。然而，在非均衡状态下，环境和制度不能达到相互适应的状态，各行为主体的利益达不到均衡，从而行为主体意图改变现行的制度从而达到自身利益的最大化，制度变迁就是在这个过程中产生的。

一、我国会计准则变迁的历程

对于我国会计准则的变迁历程，各位学者的划分未能达成统一意见，但统一的是都以变迁过程中的标志性事件作为划分的标准。本文借鉴这种划分方法，将我国会计准则的变迁历程划分成以下四个阶段。

（一）局部借鉴国际惯例时期（1978～1992）

我国在计划经济时代，采用的是统收统支模式下的资金平衡会计。……