李丹萍

摘 要：因连续多年虚增利润被行政处罚的某国企财务造假案在2014年一度引发市场密切关注。本文分析了该企业的造假手段、内部控制问题和注册会计师审计漏洞、证监会处罚争议，并提出相应的启示和建议。

关键词：财务造假；公司治理；外部监管

中国资本市场从来不缺造假者，各路造假高手采用各种招数希望瞒天过海，但在当今社会，来自多方的慧眼盯住上市公司的一举一动，企业欺瞒投资者的各种手段终将暴露，并受到相应的惩罚。因连续多年虚增利润被行政处罚的某国企财务造假案在2014年一度引发市场密切关注。虽然事件已经查清，也将相关责任人绳之以法，但横跨五年的财务造假事件不得不引起我们多方面的思考。下面笔者将从多角度剖析该事件始末：何以五年逍遥法外，内部治理及注册会计师在审计程序及方法上有何漏洞，如此严重事件为何惩罚力度较轻等等。

一、事件回顾

2014年5月17日，某国企公告称，证监会下发的《行政处罚决定书》，认定公司自2006年起连续5年虚增利润超3亿元，占其披露利润的百分比从130%到5500%不等。证监会认定，某国企虚构利润的行为违反了《证券法》关于上市公司依法披露的信息，必须真实、准确和完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的规定，构成了《证券法》第一百九十三条所述的上市公司报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的违法行为。給予某国企警告，并处以50万元罚款，给予董事长等12名相关责任人警告，并处以30万元至3万元不等的罚款。……