孙 琼

（中国石化江汉油田分公司审计中心，湖北 潜江433124）

近年来，国有大型企业审计工作取得了长足的进步，国有大型企业内部审计监督职能发挥良好。以中石化系统为例，内部审计在防范经营管理风险，促进公司、企业全面提升经营管理水平、为企业增加价值方面起到了保驾护航的良好作用，但同时也存在一些不足。

1 国有大型企业内部审计问责现状

1.1 审计问责机制有待完善

一是在内部审计活动中，由于没有明确具体的机构和专职人员负责，一般采取“谁审计谁负责”方式，审计问责就会产生责任追究不到位、不了了之情况，审计整改效果难以体现。二是责任主体本身的疏忽或实施问责的问题没有解决，既是“裁判员”又是“球员”的双重身份。三是内部审计部门其自身的责任追究权比较有限，造成审计问责主动性不强，并且缺乏对问责之后的跟踪管理机制。

1.2 审计问责范围和对象有待进一步明确

在审计过程中，审计发现领导经营决策失误，国有资产没有得到合理有效使用、未实现保值、增值；资产、负债、损益不真实、不合规，提供虚假财务会计报告，挪用及截留资金，隐匿、滥支、挤占收入成本；工程项目虚假立项、违规立项、违规招投标等问题，哪些是集体的责任、领导责任、个人责任等导致的责任，这些都没有明确的规定，没有系统性的、客观性的、适用性强的、可操作的内部审计问责标准。

在内部审计实践中，在确定责任人时往往无法具体落实直接责任人和间接责任人，造成责任划分不清，互相扯皮、互相推诿现象；……