严永焕 曾月菊

摘 要 我国财政部2006 年发布了《企业会计准则第 18 号—所得税》，使我国企业所得税会计准则实现了与国际的进一步趋同。但我国企业所得税会计准则在执行过程中仍存在许多问题。本文着重研究了当前会计准则下，所得税会计处理实务中存在的问题，并提出了完善建议，希望能够促进企业更加高效、规范完成所得税会计处理。

关键词 所得税；会计处理；存在问题；完善建议

一、引言

随着我国经济内容的不断丰富，企业所得税会计需核算内容不断扩大，核算方法也历经创新且日趋复杂，所得税会计变得越来越重要。做好企业的纳税调整工作，有利于提高企业的会计工作效率；有利于企业内部和外部的审计工作等。但目前我国所得税会计科目设置缺乏完整性，递延所得税资产和递延所得税负债并没有在报表中分别列示，这些都会影响报表使用者准确理解报表内容。因此，如何解决好这些问题，如何协调会计与税法在企业所得税中的差异，就成为企业所得税会计处理实务工作中值得研究的问题。

二、当前会计准则下所得税会计处理存在的问题

在新所得税会计准则下所得税会计处理出现的问题和原因大致如下：

（1）所得税会计处理的目标不明确，企业在进行所得税会计处理时没有明确的目标作为导向。我国制定的所得税会计准则，规定了所得税核算项目和方法，目的是要规范企业的所得税核算工作。这一目的看起来浅显易懂，但太过笼统，对所得税会计的基本问题和具体目标没有明确的解释，在企业的所得税会计处理实务中很难把握。……