文/刘顺仕

税务筹划存在的风险研究与度量

文/刘顺仕

税务成本是现代企业成本的重要组成部分，一般企业都会通过筹划等方式降低企业税负，提高企业利润。但是，由于复杂的经济政策环境，企业税务筹划存在一定风险，会影响企业长远发展。本文分析了税务筹划的风险成因，探讨了当前企业存在的税务筹划风险，阐述了税务筹划风险度量的主要方案，以期提供借鉴。

税务筹划；风险成因；风险度量

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。然而，税务筹划不可避免的存在一定风险，因此，认识风险，科学度量风险就成为税务筹划活动的核心问题。

一、税务筹划风险成因概述

风险即不确定因素对活动的影响，在税务筹划中，风险成因主要包括以下几个方面：

(一)税务筹划方案存在一定主观性

税务筹划活动最终方案选择、决策实施都完全取决于纳税人的主观判断。包括筹划条件判断、税收政策判断等。也包括纳税决策主体风险偏好，如保守型、风险爱好型等，会影响税务筹划结果。

(二)税务筹划活动在约束条件下开展

在约束性条件下，筹划方案极易受到约束条件的变动影响，主要包括内部条件及外部条件两种，其中，内部条件主要指纳税主体内部环境，外部条件主要包括政策、经济、文化等环境。

(三)税务筹划主体与客体的博弈

操作中，税务筹划与避税的界限难以区分，税务筹划到一定程度与避税并无清晰界限，企业在进行税务筹划时也很可能利用税收政策漏洞进行获利。……