李常松

【摘 要】目前，我国正处在经济转型期，股权结构多样化的公司制企业是企业制度发展的目标模式。十八届三中全会明确指出国有企业的改革要向混合所有制的公司制企业转化。内部控制制度对于混合所有制企业有着非常重要的意义，能够有效地帮助企业将各种要素和资源整合在一起。解决企业所有权分散以及所有权与经营权相互分离的带来的监管难题，抵御内外部风险，提高绩效水平，实现企业战略目标。J企业是一家混合所有制企业，本文主要从内部控制角度对J企业存在的问题进行了分析，具体包括：公司治理结构不完善，人力资源管理存在漏洞，全面预算管理不健全、没有建立风险管理，尚未建立起自己的企业文化等等。由于J企业没有在企业组建初期即引进内部控制理念，特别是没有针对混合所有制企业股权结构的特殊性建立起适宜的企业内部控制环境，后期企业又没有及时完善内部控制体系，内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则不能有效地贯彻执行，是造成目前困境的主要原因。针对以上问题本文提出了相应的对策建议。

【关键词】混合所有制；内部控制；治理结构；人力资源；全面预算；风险管理；企业文化

混合所有制企业不同于传统的国有企业，股权结构多样化，既保留了公有制的基本属性，又吸收了其他所有制的理念和运作方法，其公司治理有其特殊性和复杂性。

一、混合所有制企业内部控制的重要性