王芳

摘 要：随着事业单位迅速发展，筹资渠道不断增加，产生了内部控制的需要，但是其内部仍然存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财务监督不力等内控不健全的现象，导致其面临巨大的财务风险。在这种情况下，健全内部控制，加强风险管理成为事业单位十分重要和迫切的任务。因此，本文通过对事业单位内部控制管理中存在的问题进行探讨，以提出行之有效的解决对策，以加强事业单位内部控制管理。

关键词：事业单位；内部控制；管理；财务

事业单位属于国家的公益性组织，国家对其直接拨款，作为及活动经费。部分事业单位也会产生一定的经济收入，但是其并没有过多的经济业务活动，因此事业单位在财务管理的内部控制上没有过多的重视，许多管理方式及制度等存在一定的缺陷，使得其财政管理上出现了各种类型的问题，使得国有资产被浪费或者大量流失，造成了事业单位运行效率的下降，并直接影响到事业单位的形象及社会效益。需要在财务管理和内部控制结构方面不断优化，不仅是保护事业单位利益的有效途径，能够有效地保护国有资产，提高资源的利用率，因此对此类课题进行深入的研究与探讨是十分有必要的。

1 事业单位内部控制概念分析

内部控制是仅对于企业内部施行的一种管理系统。在内部控制过程中，企业针对其自身内部发展模式，进行相关管理措施、规章制度、工作流程、监管执行的有效制定，进而从根本上约束企业内部各部门之间的行为，调整并协调企业内部资源分配，确保企业运营中资金的合理运营、财务管理记录的科学完整与准确及企业政策的实施流程的规范性，从而更好的规避企业管理风险的产生。内部控制的概念是随着社会经济的发展和企业生产活动日益频繁逐渐形成并完善起来的。

事业单位是由国家资产的有效投入为主，以人们的生活需求为中心，全心全意为人们谋取福利，提供教科文卫体五个方面的非物质社会公共服务，却不以经济效益为前提的社会公益机构。作为国家为了满足人们的社会需求及公共服务要求而设置的不同于其他企业的社会单位，事业单位的存在集中体现了社会主义制度优越性，表明我国作为社会主义国家坚持“以人为本”，代表最广大人民的根本利益的坚定决心。

2 事業单位内部控制的现状

内部控制在事业单位的工作和职能发挥中存在着重要作用，但是目前我国事业单位的内部控制现状不容乐观。从整体来看，我国事业单位在内部控制的建设的进程上参差不齐，部分事业单位已经建立了较为有效的内部控制制度，单位的治理层与管理层也给予了一定的重视，从而提高了业务的效率，取得了一些成果。但是，更多的事业单位的内部控制制度还没有建立起来；或者尽管有些事业单位已经建立了内部控制制度，但是这套制度是照搬企业或者是其他事业单位而建立起来的，是未结合本单位的特点和现实情况脱离实际的内部控制制度，导致执行起来力度不到位、效果不明显，形同虚设。

3 事业单位内部管理控制存在的问题

近年来，国家加大了对事业单位和事业单位承担任务的审计检查工作力度，除国家审计部门常态化、持续审计监督外，在事业单位开展了“小金库”和反腐倡廉等专项治理工作，对个别领域开展了专项的审计检查工作。在审计检查过程中，发现了一系列的问题，究其原因，内部控制制度的建立完善与否，及是否得到有效的实施，是重要因素之一。在此背景下，大多数事业单位能够意识到内控制度建设的重要性，也在逐步地建立和完善单位内部控制制度，但通过调查和沟通发现，事业单位内部控制仍然存在一些问题。

3.1 事业单位忽视内部控制的强大约束力

随着我国市场经济的快速发展及对外开放政策的顺利实施，为了在日益激烈的市场竞争中取得优势地位，企业不得不采取各种手段提高绩效水平，但这种片面追求经济效益的提高，而忽视对企业内部控制的管理的方式，必然在很大程度上影响企业的可持续发展。作为非赢利性社会服务机构，事业单位虽不同于其他的赢利企业，但在社会发展的大潮流中也必定会参与到市场竞争中，而其自身的特殊性又必须受到国家政府部门的严格约束，如果事业单位为了政府的所谓政绩而忽视了单位内部相关规章制度与管理措施的实施，那么事业单位也就从根本上失去了其存在的社会公共效益。

3.2 内部控制意识不强

内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容，内部控制的成败，取决于事业单位员工的控制意识和行为，而事业单位领导者的内部控制意识和行为是关键。事业单位领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。当前，许多事业单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够。某些管理者错误地认为，建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。单位职工也习惯于主要领导说了算的工作方式。在实际工作中，会计人员并没有尽到应尽的职责，没有坚持住会计的最基本功能：核算与控制，而且，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解

3.3 财务控制不合理

一是预算资金缺乏计划性，项目不详细，科学性不强，预算刚性不够，执行力低下，随意性大，导致预算调整追回较频繁，特别是在招待费、办公费、水电费等支出方面，普遍缺乏严格的控制标准，从而影响事业发展。二是收支管理不严，任意扩大开支标准和开支范围，对项目资金的使用未能做到专款专用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题；有的单位即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。三是财产管理不严，由于事业单位在会计上没有成本核算要求，因此轻视了实物资产管理，如购买低值易耗品，直接作支出，不入财产账，领用不办理手续，又缺乏应有的财产清查制度，使这部分财产无账无实。

4 健全与完善事业单位内部控制体系的对策与建议

4.1 完善内部财务管理制度

针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状，各种类型的事业单位应根据自身特点，完善各自单位的财政管理制度，建立科学财务管理体系，如建立各事业单位内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说，各种类型的事业单位不尽相同，应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说，内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。

4.2 增强风险管理意识，加强事业单位的风险管理

风险管理是内部控制管理的实质内容，要实行对风险的全过程、全方位的管理，单位就需要对各项活动的各种风险进行评估分析，逐步把风险管理制度化、程序化，形成一个良好的风险管理传统和氛围，树立全员风险防范意识。开展风险评估应当成立风险评估工作组，抽调相关业务骨干并充分发挥财会、审计、纪检等部门的作用，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。风险评估应当至少每年进行一次，将评估结果形成书面报告，及时向单位领导班子提交，作为完善内部控制、防范风险的依据。单位领导班子要对风险评估报告充分重视，对发现的内部控制缺陷要及时研究改进，对在风险评估过程中发现的资产流失、舞弊和腐败问题要及时向上级主管部门及有关司法机关报告。

4.3 加强财务风险防范管理

财务管理工作进行当中不可避免会产生一定的风险，事业单位需要做到有效地避免和控制，财务管理风险的防范，需要从源头进行控制。因此在实际管理工作中，首先领导者需要提升自身的决策能力，杜绝决策失误，发挥好群众干部在管理工作当中的知情权和发言权，降低风险的产生，并且在风险发生时能够做到共同担当。并且，对于决策失误损害单位利益的行为，需要严肃处理，有效地进行控制。

5 结语

由于事业单位的性质较为特殊，其在发展的过程中并没有过多的财政业务，对财务方面的内部控制较为疏忽，使得其财政管理方面出现了各种问题，需要事业单位的管理人员予以高度的重视，采取有效的措施强化管理力度。本文仅从一般的角度分析了改善事业单位财务管理的内部控制措施，实践的管理中还需要管理人员全面掌握事业单位的基本情况，包括性质、特点、组织结构、人员配置、财务状况等，制定出相应的财务管理方案，并将其落实到位，强化内部控制，保障事业单位稳定发展，带来良好的社会效益。

参考文献

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