本期问题征答

“营改增”纳税人涉及虚开增值税专用发票要承担哪些风险

问：我是一家仓储企业的负责人，我公司原来使用的是从地税机关领取的普通发票，去年营业税改征增值税之后，我公司开始主要使用从国税机关领取的增值税专用发票，近来有一个好朋友让我给他代开一张增值税专用发票，会计人员劝我不要开具，说是税务机关对增值税专用发票的管理很严格，如果发现代开增值税专用发票就要受到严厉的处罚。请问，“营改增”纳税人在涉及虚开增值税专用发票上有哪些风险？

南阳市高新区某仓储经营有限公司 唐学强

施工地在乡村如何确定城市维护建设税适用税率

问：我建筑公司注册地点为十堰市，在城市维护建设税的适用税率上，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定：“纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。”我公司工程施工地为乡村，且该乡村中未设税务办事机构（主管税务机关设在县城）。请问，这种情况下对随营业税附征的城市维护建设税税率是哪个？

卓越建筑集团公司 郑新

企业合并前亏损如何弥补

问：本公司于2013年以吸收合并方式购买一家有发展潜力的企业，合并基期日为2013年6月，合并前被合并企业亏损如下：2013年1～6月亏损50万元，2012年亏损200万元，2011年亏损100万元，2010年亏损300万元，2009年亏损50万元，合计累计应弥补未弥补亏损额为700万元。被合并企业净资产公允价值1500万元。合并当年即2013年本公司实现应纳税所得额800万元，合并企业合并前本公司允许弥补的亏损为40万元。请问，合并企业应当如何弥补被合并企业合并前的亏损？

湖北天神有限公司 赵军

聘用非全日制用工的残疾人是否享受增值税优惠

问：根据我公司的实际情况，所聘用的残疾人其中部分为非全日制。请问，聘用非全日制的残疾人是否可以享受增值税税收优惠？

天涯科技有限公司 徐世军

支付有价证券发行费用如何税前扣除

问：企业委托证券公司发行股票或债券，对支付给有关证券承销机构的手续费及佣金费用是否允许税前扣除？

读者 朱慧

为他人虚开普通发票有哪些法律后果

问：本公司承包房地产公司工程，该房地产公司要求我公司在工程结算价款之外为其多开一部分建安发票。请问，本公司如果为他人虚开发票会承担什么法律后果？

金方建安集团 江青云

销售额在2万元以下的小规模企业是否免征文化事业建设费

问：本公司是一家广告公司，是增值税小规模纳税人，月销售收入不到2万元。按照现行增值税政策规定销售额在2万元以下的小规模企业可以享受暂免征增值税。请问,本公司是不是也可以享受免征文化事业建设费？

新亚有限公司 张军

企业对外捐赠产成品如何进行财税处理

问：我公司2013年通过民政部门向地震灾区捐赠医用酒精50吨，同类产品不含税价200万元。请问，如何进行财税处理？

河北承德某企业集团公司?酒精厂 刘伟

超面积罚款是否允许税前扣除

问：本公司开发的楼盘因超面积而被规划局予以罚款。请问，超面积罚款是否允许土地增值税和企业所得税税前扣除？

东升房地产开发有限公司 强伟

超过6个月没有向劳务地申报纳税可否在机构所在地补税开票

问： 2012年我公司跨地区提供建安劳务，因预收一笔工程款超过一年以上未向劳务发生地税务机关申报缴纳，被我公司所在地税务机关查出，并要求我公司补缴营业税等税款。请问：1.税务机关对我公司跨地区提供的建筑劳务征税是否正确？2.我公司补税后是否可以开具发票？

湖北华翔建筑有限公司 张伟

企业整体资产打包转让是否纳税

问：本公司将外地设立的一家分公司的资产整体打包转让给另一家公司，整体打包转让价为800万元，其中包括货物以及不动产等。请问，企业资产整体转让是否缴纳营业税和增值税？

嘉南车身有限公司 李娟

以房抵贷再销售如何纳税

问：A公司3年前同银行签订协议，以房地产作抵押贷款。2010年8月份合同到期后，因资金周转困难，A公司无力偿还贷款本息480万元。经法院调解，银行收走了抵押的房地产，抵债作价500万元，退回A公司20万元，但未办理产权转移手续。2012年4月该银行将此房地产对外拍卖，获得收入918万元。请问，A公司以房地产抵贷应当如何纳税？银行委托拍卖收入应当如何缴纳营业税？银行是否应当缴纳土地增值税？

春华房地产开发有限公司 王旭