资产亏本处置损失税前扣除应如何申报

问：我公司因产品升级，近日对一条淘汰的生产线设备进行了变卖处理，该设备于2005年购置，账面净值为685.6万元，按照市场价格出售取得不含增值税收入353.07万元。请问，对该项资产亏本处置损失，在企业所得税申报时应如何申报扣除？

浙江读者 张会

答：国布家的税《务企总业局发资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告〔2011〕第25号，以下称《管理办法》）第三条明确：准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）和税前扣除管理办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。《管理办法》第九条明确规定：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。《管理办法》第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。据此，对你公司已实际处置设备发生的损失，属损失，在进行企业所度申报时，可以以清报的方式向税务机关报扣除。否则，不得在税前扣除。

谢正土 郑建东