赖妍　应越

摘要：有效地加强固定资产的管理和控制，确保其安全、完整及使用效率具有十分重要的意义。笔者结合调研情况，制定了适合公司业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，以实现固定资产的控制目标。

关键词：固定资产；内部控制；设计；具体运用

中图分类号：F273.4 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）09-0203-02

一、背景

我国《企业会计准则第4号—固定资产》中指出，“固定资产是具有下列特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2.使用寿命超过一个会计年度”。它通常占资产总额的比重较大，是企业进行生产经营和价值创造的必要条件。固定资产的购建会影响企业的现金流量，而折旧、维修等费用则是影响企业损益的重要因素。若固定资产的管理失控，所造成的损失将远远超过一般的商品、存货等流动资产。因此，有效地加强固定资产的管理和控制，确保其安全、完整及使用效率具有十分重要的意义。

二、设计与具体运用

笔者此次调研的是地处赣州的一家为母公司提供生产原料的林业公司，该公司下设的职能部门包含有技术中心、人力资源部、法务部、总务部、资讯部、会计部、财务部、内审部等。

按照《企业内部控制规范—固定资产》的要求，根据固定资产业务的控制目标和控制流程，结合调研情况，制定了适合该公司业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度。具体包括十三章内容：第一章总则、第二章固定资产含义……