吴孔勇

【摘 要】 上市公司财务造假案的每次曝光都会引发投资者对注册会计师审计的质量质疑，也引起众多学者对当前审计收费方式的深刻反思。文章通过梳理审计收费现状，剖析审计收费支付方式存在的深层次问题，借鉴我国物流行业中成熟运用的“第三方服务”理念，提出以证监会驻全国各地证监局担当“第三方机构”，上市公司审计收费实施“第三方支付”方式的对策和设想，旨在最大限度地降低上市公司审计供需双方之间的利益依存。

【关键词】 审计收费； 财务造假； 第三方服务； 第三方支付

中图分类号：F239.43 文献标识码：A 论文编号：1004-5937（2014）08-0119-04

经过二十多年的探索与改革，我国证券市场取得了令人瞩目的成就，在资本市场上充分发挥着融通资金、资本配置和资本定价等重要作用，极大地促进了企业法人治理结构的建立和国民经济的持续增长。截至2011年底，A股上市公司2 342家，流通市值达 174 650.65亿元（肖波，2012）。在中国证券市场取得巨大进步的同时，上市公司财务造假事件也一直困扰着这个市场。从早期的深圳原野、长城机电、海南新华财务报告（验资）虚假事件到2000年郑百文、黎明股份、猴王股份等造假案件，越来越多的上市公司财务造假案浮出水面，审计质量遭到证券市场投资者的严重质疑。财务造假成为资本市场的控制性难题是不争的事实，在后危机时代，如何减少上市公司财务造假成为证券市场监管部门和会计界需要迫切解决的课题。本文认为上市公司管理层在财务报表生成过程中减少公司财务造假、放弃造假行为的关键在于改变当前扭曲的审计收费模式。……