淮北矿业股份有限公司资金管理处涡北业务部 刘侠

一、货币资金管理和内控制度建设

货币资金的管理和使用直接影响企业流动资金周转以及企业的生产经营，与企业生存和发展息息相关。加强货币资金管理，是提高企业资金运营效率，保证企业在竞争中保持竞争优势，得以健康可持续发展的重要基础。货币资金管理是财务管理的核心内容，是企业内部控制系统的重要组成部分。货币资金内部控制就是要实现企业货币资金合理开支、安全可靠且合法的实现货币资金的回收，保证资产的完整性和安全性，避免贪污腐败，保证会计资料和会计信息的正确性，满足企业生产经营需要。因此，建立健全货币资金内部控制制度，以加强货币资金管理，防范意外和资产损失，对于企业提高效益和持续发展，是非常必要和关键的。

二、货币资金管理中的内部控制关键点

（一）我国企业货币资金管理中内部控制问题分析

部分企业没有建立健全货币资金内控体系，未建立科学有效的内部控制框架，内部控制环境薄弱，企业组织机构设立形式不符合现代企业制度的要求，导致货币资金管理质量不高。主要体现为：现金收支业务和银行存款业务内部控制不严格，部分单位不注重岗位制约和分工，未建立完善的货币资金授权批准制度，因此导致现金、银行存款业务发生漏洞。

（二）重视现金收支业务控制

在现金收支业务中，要掌握现金的渠道和来源，清楚流入现金的数量和具体金额，对于已取得的资金收入必须及时入账，严禁收款不入账，不私设小金库，不设立账外账。要重视现金流出环节，保证支出程序合法性和合理性，杜绝非法和不合理的资金流出。主要流程包括：审核支付申请，核查支付的理由和依据；审核程序和流程，核查审批程序和权限是否正确，审批手续是否完备，是否越权审批；审核支付程序，核查支付是否按规定程序和审批意见进行办理，出纳人员是否及时作好记录，登记现金和银行存款日记账。要重视现金盘点工作，完善现金盘点制度，杜绝由出纳人员自行盘点现金的行为，增加其他第三者参与盘点或者进行参盘，增加不定期抽查盘点，保证现金实际库存不出差错，与账面余额相符。

（三）重视银行存款收支业务控制

要重视银行账户开立，对于银行账户的开立和管理要制定严格的规定。不能在同一个营业网点开立多个账户，或者跨行开户、多头开户，严禁公款私存。除加强与银行之间的对账工作外，要克服客服分布分散、相距较远、对账较为困难的客观实际，加强与异地和同城单位间的往来款项核对，确保货币资金收付符合规定，回收足额、及时。要加强票据及印章保管，对于与货币资金相关票据的保管要落实制度化管理，明确票据买卖、保管、使用和转让等环节和程序，设立备查簿，重视空白票据的保管，防止遗失和被盗。加强银行印鉴管理，严禁由同一人保管全部印章，严禁未经批准签章。

三、加强货币资金管理中的内部控制制度建设的措施

（一）建立科学的财务控制体系

要建立严密的分工和货币资金的岗位责任制，设立组织机构和向各岗位人员分配工作时，要进行职能分割，应考虑各个岗位的互相制约和监督，实现不相容职务的分离，从而建立科学的财务控制体系。要建立严格的内部控制制度，设立包括资金预算管理、资金计划管理、资金审批管理、资金集中管理、资金支付管理、资金内控实施方法等相关制度。特别是审批方面，企业应建立严格的审批手续，明确审批人员在进行货币资金审批时的批准权限、程序、责任和方式，明确各环节岗位的职责范围和工作规则。

（二）加强货币资金全程全面控制

1、加强安全性控制

对于各项货币资金加强安全性控制，主要包括对于现金、银行存款、其他货币资金、应收、应付票据。严禁私自挪用、出借货币资金，要对各项货币资金定期盘点，做到日清月结，严禁白条抵库，保证货币资金账实相符。定期编制银行存款余额调节表，实施定期盘点，核定每日库存现金余额，对于超过规定限额的货币资金必须送存银行，降低资金被盗风险，集中资金，便于统筹安排使用。

2、加强完整性控制

对于所有的货币资金收支，均按照相关规定计入相关账户，做到利用收据、发票的连续性对收到的货币资金进行核对，确保收到的货币资金没有遗漏，全部入账，做到发票和收据控制。加强发票和收据的印制、收发、存放的管理工作，定期和不定期抽查核对存根联与记账联之间的异同，对于其中的错弊及时发现。通过及时编制银行存款余额调节表，利用银行对账清单逐笔核对企业银行存款日记账，分析未达账项的原因，发现是否存在问题，实现银行对账单控制。定期与相关单位进行往来账余额的核对和签认，确认往来账项是否已及时入账或是否及时清欠，对于贪污、挪用等违法违规行为及时察觉，特别是已作为坏账处理的应收账款，应认真落实有无已收回未入账的情况，实现往来账核对控制。

3、加强合法性控制

采用加大内部监督、审计力度的方式，加强货币资金收支业务合法性的监督。对于业务量大、每笔金额大的单位，应增设复核会计，由两人对记账凭证进行复核；对于业务量小、每笔金额不大的单位，可由一人对记账凭证进行复核。加强授权审批制度的建立和落实，对于大笔资金的支付重点控制。利用政府机关、社会中介力量对企业货币资金管理情况进行审计、监督，充分利用公众的力量，获得资金管理的问题线索。

4、加强效益性控制

在货币资金的管理中，要牢记企业发展的宗旨和目的，服从于财富最大化的企业财务管理目标，通过各种合法手段充分筹集资金，合理控制投资，提高资金持有和使用的效率，优化资金结构，提高资金效益，促进货币资金的增值保值。充分认识货币资金在企业生产经营过程中的存在形式，主要包括：储备资金、生产经营资金、投资资金、结算资金和成品资金等。对于资金各种存在形式的最佳比例和结构进行分析，确定合理的资金结构，加强资金周转，缩短资金周转周期，减少资金在各个环节的浪费，促进资金使用的有效性。充分运用各种筹资和投资手段，制定科学的资金使用计划，尽量推迟资金支付，加强资金回笼，收回资金投资，解决资金缺口；通过参与各种投资，加快资金支付，出台有效的赊销政策，提高货币资金收益，降低资金储备量。

（三）加强事后监督，及时修正内控制度

在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

四、结束语

随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，迫切要求强化内部会计监督，建立和完善内部会计控制制度，尤其是货币资金的内部控制制度。但是，必须认识到，内部控制的建设既不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制体系，提高经营管理水平和会计信息质量，促进我国社会主义市场经济健康发展。

[1]杨超.浅谈中小企业内部控制制度[J].才智,2011

[2]姬潮心.完善中小企业内部控制[J].企业导报,2010

[3]陈法恩.中小企业货币资金内部控制简析[J].统计科学与实践,2010