张凌

摘 要：随着社会的发展人们对于经济概念的理解也愈加深入，因此对于会计需求与要求也就越来越大。会计作为一个被称作“永不过时”的专业的确有着其他专业所不具备的重要作用。会计不仅是起到一个对于资产和债务流动进行记录的任务，还同时起着对于资金管理和监察作用。其工作内容不仅要为了单位本身的利益负责还要严格地遵守会计准则为国家的税收和企业的投资者应该享有的权益负责。在会计核算科目当中银行存款与其他货币资金是两个重要的资产核算科目，这两个科目数据的准确性直接影响到一个单位的根本利益，并且在会计工作当中对于这两个科目的接触也是相对频繁一些的。

关键词：银行存款；其他货币资金；管理；核算

在会计的日常管理工作中尤其是目前我国已经全面实施了“资产负债法”来进行财务核算之后，会计本身对于银行存款和其他货币资金的接触次数和深度都在不断增加。在这样的条件下如何做好银行存款与其他货币资金的管理与核算问题已经是一个会计行业迫在眉睫的问题了。两者都属于资产类科目并且其直接反应了一个企业的资产情况同时也是投资者想要分辨企业是否具有投资价值的重大依据。当然在资产负债表当中银行存款与其他货币资金不会被直接列入其中，而是将银行存款、库存现金与其他货币资金三项一同包含在货币资金这一大科目下。在一般情况下货币资金的多少在某种程度上就能够反应一个企业的根基如何，因此作为一名会计如何对银行存款与其他货币资金进行管理从而使其能够更加精准地反映在企业的财务状况中，并且能够使得企业的根基更加雄厚是一个会计从业者必须思考的问题。下面笔者将通过自身多年的会计经验为大家来分析一下银行存款与其他货币自己的管理与核算问题。

一、银行存款管理与核算中容易出现的问题及对策

银行存款管理与核算是一个企业财务管理中相当重要的组成部分，在过往我国对于企业的管理相对严格，对于企业实际保有的库存现金有着严格的限制，其库存现金量直接与企业本身的规模和实际使用现金量的统计密切相关，因此企业大部分的资金都会被存放在银行里。也因此会计科目中的“银行存款”科目显得尤为重要。如今虽然国家放宽了对于企业库存现金额度的限制但是由于企业的习惯以及出于对资金的安全性考虑，大部分企业还是选择将大量的资金存入企业的开户银行当中。这种习惯使得会计必须重视“银行存款”这一科目。下面笔者就来为大家分析一下银行存款科目在管理和核算过程中容易出现的问题。

1.银行存款数据的准确性问题

银行为了方便企业更加准确地了解自身的银行存款情况，也为了银行本身的管理一般都会有企业对账制度，即企业与银行会在一定时间内进行对账以此保证银行存款数据的准确性。但是这种方式虽然在一定程度上能避免银行或企业会计因人为原因而造成的银行存款数据错误，但却不是那么有效的。在银行存款的核算当中有两种现象经常会导致银行存款的数据准确性不高。

（1）银行已处理企业未收到银行通知

银行存款相关的业务一般包括：银行汇票、银行本票、现金存取、支票。在这些业务当中由于本票、支票都具有无条件付款的特性其付款时间并不受银行和企业本身所控制所以持票人在将两者承兑后银行就会按照规则记录下来，但是银行和企业之间沟通却不是实时的，二者之间通常都会有一定的延迟，这样就很可能造成银行实际存款额度与企业本身所记载的银行存款数据不相符。两者之间的这种数量不符虽然不会造成太大的麻烦但是却也会使得会计核算工作变得略显缓慢。

（2）银行未处理企业已入账

在实际会计工作中银行与企业之间会签署许多第三方协议，这些协议规定在一定情况下第三方只要出具相应的资料银行可以不通过企业直接向第三方划拨资金。这样的情况很可能会造成企业收到了相关预交款项的通知并且已经授权银行可以进行转账操作但是银行却因为一定的原因并未及时转账，导致企业的账目所记录的金额与银行的实际存款金额出现出入，造成两者不统一。

2.银行存款问题的解决方法

对于上述的两种银行存款问题，最好的解决方案就是建立银行存款余额调节表。银行存款余额调节表可以有效地调节银行实际存款与企业账目的银行存款科目数据不相符的状况。但是需要注意的是，银行存款余额调节表只能作为一种会计处理账务的手段而不能作为会计凭证，因此银行存款余额调节表只是一种为了能更加直观地统计银行存款数据的辅助手段应用于会计工作当中。

二、银行存款管理及核算的意义

银行存款科目是一个直接与出纳息息相关的会计科目。对于银行存款科目的管理和核算能够在最大程度上真实准确地反映出一个企业的银行存款情况从而保证出纳信息的准确性和安全性。在实际的会计工作当中，对于银行业务一般都是由出纳进行，其中包括支票的填写和先进的领取都是由出纳完成的，会计本身是不接触现金的。在这样的情况下就容易滋生出纳的贪腐问题，很多出纳利用职务的便利私自截留银行存款收入、重复制作银行存款支出款项、涂改转帐支票日期等等手段，从而达到贪污公款的目的。而银行存款的管理及核算能够最大陈堵上杜绝这一问题，会计虽然不能直接接触现金但是却可以通过账目的核算和银行对账单最真实的信息再利用银行存款余额调节表来获取真是的企业银行存款信息，从而防止出纳的贪污行为。不仅如此，一个企业的银行存款的管理与核算也是可以对企业本身的资产管理提供一个更加可靠真实的数据，从而降低财务管理的风险。

三、其他货币资金管理与核算存在的问题及对策

其他货币资金是小企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于，银行存款和库存现金一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在小企业的基本存款账户之中，因此，在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的小企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。其他货币资金必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理。为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。

1.会计人员对其他货币资金的概念认识不清

其他货币资金这一科目在一般的企业所用的时候虽然不少但是也仅仅是几个常用科目，例如外敷存款、银行汇票、存出投资款等，对于一些相对偏门的科目例如信用看存款、在途货币等却相对陌生，在这样的情况下，一旦发生了与其相关的业务，会计人员往往会不知所措或是错入了别的科目，这样的情况根本原因还是在于会计人员对于其他货币资金的概念并不清晰所导致的。

2.不按规定用途使用其他货币资金

对于其他货币资金的概念不清楚导致许多企业在使用其他货币资金时不清楚其他货币资金的相关规定，对其他货币资金滥用，例如“外敷存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”都这其特殊的用途并不能挪作他用。

3.其他货币资金管理与核算存在问题的对策

其实对于其他货币资金当中出现的这些问题无外乎还是对于其他货币资金这一概念的模糊，只需要加强对会计人员相关方面的培训使得其能够更精准地对其他货币资金进行核算即可。

四、结束语

对于会计而言做好银行存款与其他货币资金的管理与核算工作有着极为重要的意义，无论是为了防止财务贪污问题，还是减小财务管理风险都应当将这一问题重视起来从而使得财务工作能够更好地为企业服务。

参考文献：

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