河套大学 王宏伟

随着社会经济的发展和改革开放的深入，审计工作在维护国家财政经济秩序和促进国民经济发展方面发挥着越来越重要的作用。在审计工作中应认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针，切实发挥出审计监督的作用，而这一切的关键在于审计质量，审计质量提高了，审计风险自然会降低。审计风险的存在会影响到审计质量，防范审计风险的重要途径就是提高审计质量。本文主要从审计质量与审计风险的涵义入手，探讨提高审计质量，防范审计风险的措施。

一、审计质量与审计风险的涵义

审计质量是审计组织工作及其工作的优劣程度，主要包括审计报告质量和审计工作质量。其中审计工作质量包括审计各项规章制度、审计标准的规定、审计计划的组织与实施、审计工作汇报与总结、审计人员的聘用与培训、审计档案管理等，审计工作质量处于基础地位，决定着审计报告的质量，审计报告质量是审计工作的出发点和归宿，是审计工作质量高低的外在反映。审计风险是指因为审计人员做出的错误审计结论和表达的错误审计意见，可能会使审计组织和审计人员承担相应的法律责任与经济责任。

审计质量与审计风险之间存在着密切的联系，随着社会经济的发展，审计工作的范围越来越广，涉及到社会生活的方方面面，这样增加了审计的风险，这就需要审计工作注重防范审计风险，审计风险防范是说审计人员通过分析审计风险产生的原因，采取相应的措施加以预防，从而降低审计风险的，提高审计质量。

二、提高审计质量，防范审计风险的措施

(一)提高审计人员素质

审计人员素质的高低是提高审计质量，降低审计风险的关键。现阶段我国正处在经济转轨期间，审计对象越来越复杂，审计难度不断增大，审计风险也越来越高，这就对审计工作人员提出了较高要求。首先要提高审计工作人员的政治素质，号召全体审计工作人员认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论及三个代表重要思想，提高审计人员的责任意识，从而建设高素质、高层次的审计人员队伍。其次要加强培训，提高审计人员的专业水平。随着市场经济的发展，对审计人员的专业知识水平提出了高要求。目前，一些审计人员大都是财会、审计、工程人员等，会计理论知识扎实，但是缺乏相应的法律、外语、信息技术、金融等知识。因此，要引导审计人员学习市场经济理及其他相关知识，扩充审计人员的知识面，增强审计人员的创新能力，提高审计人员的综合能力，从而使审计工作走向规范化、制度化。再次还要提高审计人员职业道德素质。对审计人员加强职业道德教育、审计质量与风险教育，引导审计人员树立质量是审计工作的核心意识，自觉地规范自身审计行为，提高审计人员的职业谨慎态度和职业敏感性。

(二)执行审计规范，依法审计

审计法制是提高审计质量，防范审计风险的重要环节。现在我国已经建立了《宪法》、《审计法》等与审计相关的法律规范体系，这是我国审计工作成功经验的总结，也是对国际审计成功工作经验的借鉴，因此审计工作要遵循一定的规范。审计人员依法审计，是《审计法》在具体审计工作中的体现，也是审计工作走上法制化、规范化的要求，同时也是明确审计责任的根本保证。俗话说：没有规矩不能成方圆，审计工作实践告诉我们，要规范审计人员行为，就要以制度来约束，使审计行为在制度的框架内得到约束，从而降低审计风险。首先完善审计执法程序，强化法制建设。目前，国家规定的审计法、审计准则等是统一的规范，是总的指导方针政策，在具体工作中还存在执行难的现象，因此各地审计机关可以根据本地审计工作实际，建立健全的符合当地审计工作实际的审计执法程序。用制度的形式规定一个审计项目的计划、准备、实施、终结、执行等全过程，并针对每一个环节，每一个步骤，制定出相应的操作标准，规范审计人员的行为。其次建立审计责任追究制度。要提高审计质量，降低审计风险，就要规范审计执法行为，建立审计责任追求制度，使错案有法可依，对发生的错案，如审计人员在审计过程中出现违反审计程序、审计证据不充分、审计结果不实等审计质量问题，发生审计行政诉讼案件、造成审计赔偿等，要按照有关的规定追究直接责任人的行政责任，对责任人作出告诫、不评先评优、行政赔偿等处理。再次建立审计复核制度。审计复核主要有审计组长对组员的笔录的复核，科室负责人对审计组的审计资料等地复核，审计复核机构对被审计单位提出的报告等的书面复核并提出相应的建议。

(三)运用现代化技术，提高审计工作效率

随着现代化信息技术的快速发展，审计工作运用现代化技术取得了突出的成效，这也是审计工作的发展方向。可以说现代化技术应用水平的高低直接影响着审计质量的高低。审计工作中运用计算机技术手段，提高审计资源的利用程度，增强审计人员的控制能力，提高了审计工作效率。对审计中出现的问题结合传统的审计方法进行排查，彻底找出问题根源所在。同时计算机审计具有快捷、便利的特点，有助于汇总审计资料、分析审计成果等。现阶段，审计工作中基本上普及了计算机审计，大大提高了审计工作效率。

(四)保障审计的独立性

要提高审计工作质量，就要在管理体制和审计经费方面确保审计机关的独立性。如果审计机关不独立，很容易会受到其他因素的影响，从而增加审计风险。《审计法实施条例》指出，审计机关工作中所需的经费要单独列项，本级人民政府要切实保障经费。但是在具体的工作中，一小部分审计机构能够自理费用，但大部分审计机关履行审计职责时所需的费用不能自行解决，审计的独立性受到影响。因此要确保审计的独立性，只有这样才能提高审计质量，防范审计风险。

[1]赵娟芸.提高审计质量，防范审计风险的几点思考，山西经济管理干部学院学报，2004（6）

[2]黄有清.强化审计质量控制 防范审计风险，中国民营经济与科技，2008（7）