吴玉烁

（许昌广播电视大学，河南 许昌 461000）

一、企业货币资金内部控制的目标与原则

（一）企业货币资金内部控制的目标

完善的企业货币资金内部控制制度能够在资金业务发生前将实际操作中可能产生的一系列问题给予明确的、客观的显现，从而有效地防止不良行为和错误记录的发生，或者将这种危害控制在最低限度。企业管理者在设计企业货币资金内部控制制度时应注重下列目标：一是货币资金的安全性。为确保企业货币资金的安全性，应建立良好的内部控制制度，以防止资金发生意外。二是货币资金的完整性。检查企业货币资金是否全部到账，防止侵占资金行为的发生。三是货币资金的合法性。主要查看企业货币资金的使用是否符合相应的手续和法规。四是货币资金的效益性。货币资金具有增值性，应合理调度，发挥其增值功能，实现效益最大化。

（二）企业货币资金内部控制的原则

货币资金业务主要是指企业资金的流动情况，即资金的收入、支出和资金在项目间的流入、流出。企业货币资金的内部控制原则主要是对建立和设计企业货币资金内部控制制度具有指导性的规范。良好的企业内部货币资金控制应遵循下列原则：

一是合法合规性原则。企业货币资金内部控制制度的设计必须遵守国家的有关法律法规和货币运行规律，从而保证企业货币资金在合法合规的前提下开展业务。合法合规性原则是企业建立货币资金内部控制制度的先决条件，企业只有在这一前提下才能建立起有效的内部控制制度。……