徐朝霞

【摘 要】 文章通过研究中小型会计师事务所数据收集现状、中小企业信息披露现状和缺陷，以及上市公司信息披露优势和缺陷等问题，引导中小型会计师事务所更好地收集中小型被审计单位行业相关数据，即利用上市公司相关行业信息，或通过政府信息平台直接获取中小企业行业信息，据以实现评估被审计单位经营风险，为中小型会计师事务所全面贯彻和实施“风险导向审计”的理论和方法奠定基础。

【关键词】 中小型会计师事务所； 风险导向审计； 数据收集； 解决方案

一、引言

会计师事务所运用风险导向审计理论和方法的现状调查显示，在审计实务中，国内的中小型会计师事务所，对风险导向审计的实际运用与预期的效果之间差距还比较大。多数中小型会计师事务所为应付行业协会的检查中对工作底稿的要求，在执行了解内控、控制测试、实质性分析程序、细节测试等审计程序时，大多都是通过机械地“走程序”来收集审计证据，从而完成审计工作底稿，以避免行业协会的处罚。风险审计准则中要求的了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、控制测试、实质性分析程序、细节测试等审计程序，其中关于贯彻风险导向理念的部分审计程序形同虚设，且相互之间几乎完全脱节，未能对风险进行正确的识别和评估，也未能将风险评估结果应用于整个审计过程，发挥其“导向”的作用，很多审计意见的基础是直接建立在与前面审计环节和程序严重脱节的、随意性较强的细节测试结论上。……