丁春宁

随着我国市场经济的发展，全面预算在企业的管理中发挥着越来越重要的作用。全面预算是指企业通过预算手段，对未来的一定时期收入和支出做出计划的一项经济管理活动。近年来，企业经营管理的改革不断深化，财务内控制度成为企业管理工作的基础部分。而全面预算又在财务内控中起着重要的作用。但是，全面预算在发展中也存在着一系列的问题，对全面预算管理的问题的深入分析和解决，可以降低企业风险，提高企业管理质量，提高企业效率。

一、全面预算在企业发展中的意义

1.全面预算对企业的战略决策目标进行了规划。全面预算能够全面的综合的规划协调内部各部门、各层次的经济关系和职能，规划企业在特定时期内的目标，把企业整体目标具体化，对企业的完成时间、工作量、责任等进行具体的严格的划分，使企业的内部人员明确职责，分工明细。

2.全面预算能够指导企业计划工作，降低企业的财务风险和经营风险。全面预算使企业各部门的领导者围绕着预算结果而制定出发展计划，预测企业发展中将会面临的风险，事先采取措施来降低风险指数，化解与避免风险，保证企业发展的安全性。

3.全面预算为企业及其各部门绩效的评价提供一个比较的标准，使企业能够很好的进行绩效考核。企业预算之后，企业的各部门都明确了自己的职责以及承担的责任，引导全体成员为完成预算目标而努力。

4.全面预算能够控制和降低成本。通过企业预算，及时的将实际成本和预算成本进行对比，找出差距，以及存在差距的原因，对企业计划作出适时的调整，从而控制成本的上升，使之更好地向预算的方向发展。

二、企业在全面预算管理中存在的问题

1.对全面预算职能缺乏认识，不够重视。虽然现在全面预算在很多企业中开展起来，但实际上企业的领导人和管理者对全面预算并没有一个正确的认识，认为全面预算与财务计划重复，不够重视，使全面预算只能成为一个口头上的口号，而没有实际的真正意义上的执行。或者在预算任务完成后没有认真的分析预算结果和实际结果之间的差距以及造成这种差距的原因。

2.预算编制方法陈旧，不够全面。由于对全面预算的理解不够，不够重视，一些企业在制定财务预算中只作为一种财务的预算，而没有涉及到其他的领域。另外更多的采用固定预算、增量预算等陈旧的预算方法，使预算结果不够精确，存在误差，无法起到最基本的预算的作用。

3.企业财务管理人员素质不高，缺乏工作积极性和责任心。财务管理人员的素质直接影响着全面预算的效果。如果负责财务管理的人员没有严格按照编制、审查、上报、下达、报告等具体工作流程，并对预算结果没有进行分析以发现问题和解决问题，就不会取得全面预算应有的功效。

4.企业全面预算过程中没有进行有效的监督控制。有些企业制定了预算管理制度，但并没有严格的去执行，缺乏监督控制，也没有对预算结果进行考核和分析。或者是企业在全面预算的执行中各部门没有相互协调，部门间的信息沟通和协调机制不完善，缺乏责任心。

三、全面预算中存在问题的对策分析

1.改进预算方法，加强对全面预算工作的重视。全面预算管理分为四种模式，对于初创期的企业，应该选用以资本预算为起点的预算管理模式；对于成长期的企业，应该选用以销售为起点的预算管理模式；对于成熟期的企业，应该选用以成本控制为起点的预算管理模式。全面预算的方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、和综合平衡预算等方法。固定预算主要针对数量波动能由管理人员控制的情况。弹性预算能适应多种情况变化，以业务量、成本、利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的。滚动预算的基本特点是预算执行一个月后，根据前一个月的经营成果执行过程中发生的变化等信息作为参考，对剩余11个月加以修订，重新编制一年的预算，又称为“永续预算”、“连续预算”。综合平衡预算以财务指标中的盈利指标为起点，从财务、客户、内部经营过程和学习与成长四个层面来设置指标，编订预算的。企业应该根据各自发展的不同状态和特点，选择适合自己的管理模式和预算方法，并在实际预算过程中根据经验不断的改进管理模式和预算方法，以求全面预算达到更好的效果。

2.对全面预算管理人员进行培训，提高管理人员的综合素质。全面预算管理人员在全面预算工作中占据着非常重要的作用，预算管理人员素质的高低直接影响着预算结果。因此要加强预算管理人员的职业道德教育，加强预算管理人员的组织能力、应变能力和协调能力建设，确保全面预算工作的准确性和工作质量。

3.完善全面预算管理监督体系。预算管理的本质要求是一切经济活动都是围绕企业目标的实现而开展的，因此在全面预算的过程中要强化管理和监督。根据企业的具体情况制定出完善的全面预算计划，确保全面预算工作的有效执行。贯彻预算的刚性原则，一经确定，在企业内部即具有法律效力，必须严格执行。建立信息反馈体系，及时反馈预算执行的信息并做出相应的决策，从而保证对企业经营活动进行过程中的调节和控制。加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，事前预防和事中控制相结合，不仅要对财务信息和经营业绩的真实性和合法性的结果进行审计和监督，还要在预算的贯彻执行过程中加强审计和监督，保障全面预算工作的在管理监督中有章可循。

4.完善全面预算的考核和奖惩激励机制。考核制度是保障全面预算贯彻执行的有效手段。参照行业标准指标值，制定出适合本行业目标的考核指标，对全面预算的各个环节进行考核，找出实际结果与预算结果之间的差异，并且认真分析造成差异的原因，根据考核结果对方案进行改进，使之更加的完善。另外还要建立奖惩激励制度，明确奖惩标准，对考评结果进行兑现，便于对企业工作的了解掌握，也有利于对企业员工的集中管理以及约束激励，这样才能充分发挥预算的管理作用，确保企业经营目标的实现。

全面预算工作不只是上层领导的工作，它需要全体员工共同参与，各个部门相互配合，使全面预算成为一种全新的管理控制体系，降低企业生产发展风险，有效地整合资源，推进企业全面健康的发展，最终实现企业的发展目标。因此各个企业应该将全面预算作为一种重要的管理方法列入企业经营策划方案，并且认真的贯彻执行，形成一个完整的全面预算管理体系。

[1]郝晓娜.我国企业集团全面预算管理中存在的问题及对策分析[J].河南社会学，2010（3）：217.

[2]黄灵玲，王志诚.全面预算管理存在的问题与对策分析[J].国际商务财会.2009（4）：76.