徐静妹

企业内部控制是指企业以实现经营目标为目的，在国家法律法规的约束下，建立相关的内部控制制度及控制方法。加强企业内部控制，可以确保财务信息和其他资料真实有效，对提高企业利润、减少不必要的开支、预防经营风险及保证财产的安全完整发挥着重要作用。

一、中小企业内部控制存在的主要问题

（一）多为家族制管理，任人唯亲现象较为严重

就目前情况而言，我国多数中小企业的管理者以及员工多为企业高管层的亲戚或朋友，任人唯亲的现象较为严重，这就给公司治理增加了难度。在家族制的管理模式下，部分员工会利用其身份而不遵守企业的规章制度，导致企业的管理混乱，最终形成一种粗放式的管理，这是十分不利于企业的发展的。另一方面，非家族成员可能会有怨言，缺乏对企业的认同感，造成职工之间缺乏应有的理解与信任，人员流动性较大，劳资关系较为紧张。

（二）规模较小，缺乏健全与完善的组织结构

中小企业存在着经营规模较小、组织结构简单等问题，中小企业的特点就决定了其不可能像众多大型企业一样，高度实现员工配置的专业对口化，对于各方面的职能管理也不可能到位。在中小企业的实践过程中，一名工作人员可能要身兼数职，这样的人员机制可能降低企业岗位的牵制性。以中小企业的库存保管为例，部分中小企业在进行库存管理时，从原材料的采购到最终的入库保管，这全部的过程可能都是由一个人完成的，这就给企业的库存管理工作带来了很大的风险，降低了材料库存的安全性，可能导致企业有效资源的闲置或浪费，不利于企业的长足长远发展。

（三）企业经营活动缺乏有效控制，财务信息失真

就相关数据显示，财政部曾对各地方财政监察员管辖内的多家企业的财务信息质量展开抽查，许多中小企业的财务信息存在失真的现象，其并没有切实地反映出企业财务的真实状况，财会信息失真严重阻碍着中小企业内部控制的完善，也十分不利于企业的长远发展的。导致企业财务信息失真的原因有以下几方面：

首先，企业为了逃税漏税，可能会制造假账，导致财务信息失真。通常情况下，中小企业的经营规模较小，不能引起各地检查机关的足够重视。企业管理层的思想观念意识不足，没有对财务信息进行高度关注，对于国家的规律法规政策的了解也不够深入，存有作假帐的侥幸心理，从而实现逃税漏税的目的。其次，企业为了保障经营业绩，也有可能造成财务信息的失真。部分国有中小企业，在年终时为了可以顺利完成上级单位所交代的任务或经济指标，通常报喜不报忧，造成账目上信息缺乏准确性与真实性，最终导致财务信息的失真。最后，中小企业财务基础较为薄弱，最终也会造成财务信息的失真。中小企业现有财会人员的素质参差不齐，技术水平不一，工作技能有待加强，财务人员的水平高低决定了企业会计信息乃至财务工作的最终质量。

二、中小企业内部控制存在问题的对策与措施

（一）改变家族制的内部控制模式

对于家族式企业而言，并行的内控体系是其最好的管理办法，它能够实现企业成员与家族成员控制体系的分离。对待中小企业中的非家族成员，应该参照现代化企业的内控管理方法，制定相应的制度体系对其进行约束；而对待家族成员，尤其是企业的高管层的家族成员时，则应该尽可能地采取激励、考核的方式实现内部控制。这样可以达成家族成员的统一认识，完善激励标准与绩效考核机制，最终加强企业内部控制的高效性，保障家族企业的持久经营与稳定发展。

（二）完善组织结构与内部控制制度

企业应该积极完善自身的组织结构，对待不相容职务，要由不同部门或员工来担任。例如，库管不可兼任采购、出纳不可兼任稽核。企业所有经济业务都应由两个以上部门来处理与执行，保障员工间的相互制约。另一方面，企业还应该积极构建适应自身发展的完善的内部控制制度，与自身组织结构进行有机结合，做到关键岗位的定期轮岗，形成纵横交错的协调与监督机制，降低企业经营风险，维护资产安全。

（三）提升财务人员的专业基础知识与职业道德

企业应该加强年度会计资格证的管理考核，通过一系列的继续教育与培训工作，来完善财务人员的基础知识与专业技能水平，同时将业务水平与会计人员的薪酬挂钩，从而增加会计人员的工作热情与积极性，使其不断提升业务技能，为企业健全完善的内部控制制度打下良好基础。此外，不做假账是会计人员最基本的行为准则与道德规范，所以，企业应该加强会计人员的内控教育，从思想意识着手，不断提升企业内部控制的水平。

（四）建立畅通的会计系统

会计系统是中小企业进行内部控制工作的基础与核心。它以会计原则为遵循依据，通过对经济事项的分类来完善确认、计量、报告等工作，从而确保会计信息能够产生与传递，最终形成监督与反映的职能，保障内控目标的顺利实现。所以，在进行会计系统的控制过程当中，不但要遵循不相容职务相互分离原则进行岗位设置，还应该健全会计电算化的内部系统控制，缩短数据分析与处理的时间，最终提升会计工作的效率。各操作人员应按照自身权限进入系统，从而防范企业经营风险，加强数据资料的安全性。

（五）做好资产安全维护工作

1.提升中小企业资金利用率

企业必须做好资金管理，实现对资金的较好分配与运用，才能提升资金的使用效率，从而避免企业资金不必要的流失。中小企业应该健全一套完善的适应自身发展的内部控制制度体系，特别是要加强对库存现金管理的力度，做好日清日结工作，杜绝企业出现白条抵库等现象。

2.强化应收账款管理工作

完善中小企业的应收账款工作是目前企业解决资金短缺问题的重要途径与手段，也是提升资金利用率最为直接的方法。企业可以采用信用度等级制度，对赊销记录客户进行等级划分，定期对这类客户应收账款的情况进行核查，并积极同企业的实际状况结合，制定出相应的应收账款催收制度。同时还要完善企业的奖惩机制，与员工工资相挂钩，以期激励作用的较好发挥，从而提升应收账款催款效率。

3.强化库存管理控制

中小企业应最大限度上避免出现货物堆积现象，保障对各类物资进行有效管理。同时还有健全一套完善的财务管理内控制度，制定出物资采购、销售等程序流程，保障操作系统的安全性。物资管理员要定期对账目进行检查，保证卡物相符，及时发现错误，并作出相应的调整与纠正偏差。

4.强化固定资产管理

科学配备人员，做好固定资产的登记记录，健全登记薄管理，完善固定资产的取得、检验、使用、处置、维护等各项环节控制，同时，还应按照国家相关规定进行资产成本核算，定期盘点规定资产。

综上所述，内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它包括所有形式的管理控制，在中小企业的日常管理运作中起着至关重要的作用，企业只有不断加强自身的内控工作，优化内控制度，才能更好地防范风险，提升管理水平，从而求得自身的稳定与持久发展。