贺 晋，曹丽梅

（1.广东工业大学 管理学院，广东 广州 510520；2.中山大学 管理学院，广东 广州 510275）

事务所合并对审计质量影响
——基于中国第三次事务所合并浪潮的实证研究

贺 晋1，2，曹丽梅2

（1.广东工业大学 管理学院，广东 广州 510520；2.中山大学 管理学院，广东 广州 510275）

中国第三次事务所合并的浪潮仍然继续，事务所合并是否影响其审计质量值得关注。文章采用2005—2008年合并事务所的样本，考察了合并事务所合并前后的审计质量差异，发现事务所合并影响合并事务所的审计质量，总体的研究结果表明事务所合并后审计质量没有提高。分组检验发现：规模小、以新设合并方式合并以及审计的上市公司盈余管理为正的合并事务所，合并后较合并前审计质量变低；规模大、以吸收合并方式合并以及审计的上市公司盈余管理为负的合并事务所，合并前后审计质量没有显著差异。

事务所合并；审计质量；盈余管理

一、引 言

1998年至1999年，为了让事务所脱钩改制成为真正的法人，中国政府主导了第一次事务所合并的浪潮。截至1999年12月31日，全国会计师（审计）事务所脱钩改制任务已基本如期完成①。为了改革和入世的需要，2000年3月，财政部先后印发《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》、《会计师事务所合并审批管理暂行办法》和《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》等文件，再一次引发了事务所合并的浪潮。2005年3月19日北京天健与德勤华永合并②，这次合并引发了会计师事务所第三轮的合并浪潮。……