杨满珍

摘要：内部控制制度一项企业管理的基本制度，是对企业进行约束的一种行为规范，具体体现了国家政策、法规在企业内部管理中的作用，并且对企业活动的具体处理、程序和措施等进行规范。有效的内部控制不仅能合理的配置企业资源，还能够对企业资产安全完整性进行保护、保障经济活动协调有效运转，本文针对目前我国企业内部控制中存在的问题进行分析，提出了强化企业内控的建议和措施。

关键词：内部控制；企业管理；重要性

一、企业内部控制概述

1企业内部控制的概念

内部控制是企业的一种管理政策，可以为企业实现经营目标，是企业生产经营活动的能够高效率运行的保证，同时可以对企业资源的安全完整进行保护，确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，提高经济效益，促进贯彻执行，是对企业内部所采取的组织规划和一系列相互协调的方法、措施、程序的总称。

2内部控制的要素

内部控制能够有效的施行，需要具备控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流等几个要素。

控制环境，包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。其特征是先明确定义机构的目标和政策，再以战略计划和预算过程进行支持；然后，清晰定义利于划分职责和汇报路径的组织结构，确立基于合理年度风险评估的风险接受政策；最后，向员工澄清有效控制和审计体系的必要性以及执行控制要求的重要性，同时，高级领导层需对内部控制的规章制度的执行作出承诺。

风险评估，是指在一定的经营目标下对风险进行分析达到减少风险的目的。预测分析并评价经营目标的风险，提早防范在未来执行过程中可能的出现风险、开销、危害等，最大程度的降低损失。

控制活动，它是指确保最高管理层到一般管理者管理指令得以实施的政策、程序及实施过程。它包括它们的批准、授权，业务事件、确认计量、数据稽核，会计分录审核；处理流程核实(包括内部控制模型)；检查业绩；风险披露限制；职责划分；生产安全。坚持相悖业务不能一个人兼，任何会计事件不能一人处理的原则。

信息与交流，是在经营管理的过程中，相关的信息的不断掌握、处理、交流与反馈的动态过程。它是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。内控是一个动态的过程，依据环境，制定措施，信息反馈，进行纠错，如此不断改进的过程；是一个循环提高、螺旋上升的无止境过程。同时，内部控制，是受成本效益原则的约束。

二、内部控制在企业中的重要性

1内部控制有利于企业的合法经营

内部控制制度有利于国家方针、政策和法规在企业中的贯彻和实施。在企业中，有效的执行国家方针政策和法规。内部控制制度的完善是非常重要的，通过内部控制可以有效的监督和控制企业内部的任何部门与环节，及时反映、纠正所发生的各类问题，从而保证企业的经营管理的合法性。

2内部控制可以保证企业信息搜集的正确可靠

内部控制制度通过制定和执行业务处理程序，对职责分工进行科学化的管理，可以保证各种管理信息的正确和可靠。这些信息在企业经营管理者分析过去、管理现在、和预测未来形式并作出决策的过程中起到重要的作用。

3内部控制可以提高企业内部管理水平

内部控制有着制约、激励的作用，在企业的各项经营活动中，内部控制判断各项业务在执行的过程中是否符合企业的规范，使各项活动可以在预期效果内有序的进行，能够在管理活动中起到制约的效果；同时通过内部控制制度的制定与执行，严密的监督考核员工的工作情况，反应出真实的工作效绩，制定合理的奖惩制度，使员工工作情绪稳定，提高工作热情，激发潜能，提高工作效率。

三、目前内部控制实施中存在的问题

1企业内部控制环境存在缺陷

内部控制环境一般情况下是指能够对内部控制效率产生影响各种因素，包括公司内部各种职责权限的行使情况，管理当局监控和检查的方式方法、公司核心人员素质以及所处的工作环境等方面。近年来，许多企业内部控制制度失控，存在着诸如公司经营效率和效果不明显、公司财务会计信息可信度不高及公司法律意识淡薄等问题。上述问题的产生与公司内部控制环境存在缺陷是分不开的。

2没有完善的内部控制体系

在实际工作当中，目前很多企业内部控制的理念尚存在误区，通常将内部控制视为企业内部的事务，将其划分在企业管理当局范围之内，形成了对人员素质过分依赖的局面，而忽略了制度和机制的建设，有的企业即使有了制度，也没有明确的目标，具体的标准，并且在责任上面不够清楚。内部控制体系应该包括组织机构的设计以及直接涉及控制过程的所有程序和方法。对于一个有效的控制系统可以保证企业的各项行动始终朝着企业目标前进。控制系统越完善，管理者实现的组织目标也就越容易实现。

3缺乏有效的内部控制评价

内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。目前在我国，分别由不同的部门来颁布内部控制规范，在内部控制的目标定位、内容范围方面没有统一的标准，因此也没有一致的评价标准。我国内部控制评价标准的缺乏，造成了内部控制评价只有形式上的东西，缺乏实际意义。

四、强化内部控制的有效措施

1对内部控制环境的完善

在企业内部，控制活动都是在一定的控制环境中进行的，因此，企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现会受到控制环境好坏的直接影响。首先，管理机构的设置要很合理，管理权责分明。内部控制机制产生作用的基本要素就是具有健全的机构，其另一个重要的要素是企业内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制。其次，内部控制主体和目标要很明确。控制主体决定由谁进行内部控制，而控制目标则决定了为什么以及要对谁进行控制。

2深入对内部控制理论的研究，建立规范的内部控制示范体系

内部控制理论落后，不能适应现代企业管理的需要，也是我国企业内部控制薄弱的原因之一。社会各界应当积极行动起来，开展内部控制理论的研究，丰富和发展传统内部控制理论，使我国企业充分认识到内部控制的重要性。我国长期以来，内部控制一般是作为企业的内部事务，由企业管理当局来制定。这种做法可以使各企业充分考虑本企业的实际情况，但由企业设计的内部控制机制权威性差，在实际运作中执行情况往往不佳。而且，不少企业对内部控制知之甚少，甚至干脆没有内部控制。为了解决这些问题，应充分借鉴国际惯例，对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系。

3加强内部控制体系建设

内部控制能够在现代企业制度中充分发挥作用，需要对内部控制制度不断地进行创新和完善，使之不断规范及达到其有效性，以顺应经济发展的需要。

健全的内部控制制度应是能够推动企业的创新的，为企业的创新工程给予支持，支持的同时也能够控制创新的过程，避免创新过程中各种舞弊行为的产生。作为一项管理活动，内部控制做好了则是有效的活动，就能够为企业实现目标，管理者就可以获得相应的回报；反之，则很难实现企业的目标，那管理者则需要承担相应的责任。所以，必须使管理者具有提高管理水平，加强内部控制的动力和压力。只有这样，才能使加强内部控制的成本和收益相配比，才能提高管理者对内部控制的重视并使其得到发展。

4改革创新现有的内部控制制度和管理方式

企业内部控制制度随着企业经营管理水平的不断提高也要随之变动和创新，体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强等，是在现有的内部控制制度在具体实施过程中会暴露出的一些问题。企业可以根据自身发展的实际需求和建立现代企业制度的要求，充分对企业自身条件进行分析研究，建立一套适合自身发展的内部控制制度。在现代经济环境的变化的情况下，不断完善的国家政策法规也要求企业的内部控制制度必须有所创新。通过内部控制制度的内容定期或不定期的调整，可以及时的发现并解决问题，有效的对烟草企业各部门实施内控。在对内控制度的调整过程中，删去其中违反国家相关政策、规定的内容；再根据环境的变化情况，增加新的内容。

五、结语

本文对内部控制的内容及要素进行了阐述，从多个角度对内部控制在企业管理中的重要性进行了分析，目前我国企业内部控制存在的问题有：企业内部控制环境不够完善、内部控制体系尚未完全建立、控制活动的过程不够合理、缺乏具有操作性的道德规范与行为准则，通过对这些问题的研究，笔者提出了需要从不断完善内部控制的环境、完善内部控制体系建设、加强内部控制理论的研究、对现有内部控制制度和管理方式进行改革与创新几个方面对内部控制进行强化。