赵 燕

摘 要:健全企业内部控制制度是企业现代化管理的重要手段,就企业内部控制存在的问题,探讨解决对策,拟为改善企业经营管理、提高企业内部控制的效率提出参考意见。

关键词:内部控制;内部控制制度;问题;对策

中图分类号:F270.7文献标识码:A文章编号:16723198(2009)22003802お

1 内部控制概述

1.1 内部控制和内部控制制度

内部控制是指一个单位为了保证业务活动有效的进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲,企业内部控制是企业内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的必要的管理措施。

内部控制制度是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织体制、经营管理手段、程序、方法的总称,是企业进行自我调控、自我规范的行为机制,是现代企业管理的一个重要组成部分。

1.2 内部控制的目标

《会计法》规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,建立健全内部控制是企业的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下目标:(1)保证业务活动按照适当的授权进行。(2)保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。(3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。(4)保证账面资产与石村资产定期核对相符。

1.3 内部控制的要素

(1)控制环境。控制环境构成一个单位的氛围,影响到企业内部人员控制的自觉性,是内部控制其他组成本分的基础。……