全面预算管理在房地产企业财务内控中的应用分析

2024-04-05廖优余

现代营销(创富信息版) 2024年2期

廖优余

〔中海发展（广州）有限公司广东广州 510000〕

在激烈的市场竞争环境下，企业需要增强竞争实力，保障企业的资金安全。企业要想在市场竞争中生存下去，就必须改变传统的企业管理观念，主动引进现代化的管理理念。全面预算管理在房地产企业财务内控中具有重要的应用价值，但现阶段全面预算管理在企业财务内控中应用仍存在诸多问题，企业只有从实际出发，在全面预算管理的基础上对企业的财务内控体系进行优化，对财务内控体系的管理制度进行持续改进，加强对财务风险的控制，才能帮助房地产企业有效掌握财务状况和经营情况，提升内控水平，保障企业的健康发展。

一、全面预算管理在企业财务内控中的价值

（一）使企业内部管理方式不断完善

在企业的运营和发展过程中会产生大量的财务数据、生产数据和业务数据，这会给企业的内部管理带来一定的困难。在全面预算管理模式的基础上，建立的财务内控体系，能够对房地产项目的预算指标、各项费用、考核等内容进行细化，并能够对各个管理环节实施有针对性的管控措施，这样既能够增强员工的管理意识，又能够改善他们的内部管理方式。在财务部门对项目进行审批时，要严格遵循预算审批的程序，避免不必要的预算开支，确保预算审批的精确度，推动预算管理朝着精细化和程序化的方向发展，使企业内部管理方式不断完善。

（二）有利于降低内部运作风险

房地产企业作为经济的重要组成部分，其财务活动涉及大量资金，并且存在较高的风险。全面预算管理的核心任务就是要对财务内部的预算工作展开有效的控制，通过对企业的基本发展情况的了解来合理地编制项目预算，从而明确企业的战略规划。与此同时，还要把财务内控管理体系渗透到预算编制、预算执行、预算监管的各个环节中，用全过程管理模式对企业的成本开支展开合理的控制，强化各个部门间的协作和沟通，确保各项业务活动可以顺利开展，从而减少企业内部运作的风险，提升企业的经济效益。

（三）为企业决策提供依据

在对未来的发展方向进行规划，确定最终决策、战略时，企业可以通过全面预算管理工作，对其内部的经营情况、财务经济管理等基本信息进行全面了解。再对各个业务部门的目标完成情况进行综合分析。企业可以根据分析的结果，对预算成本开展有效的评估，从而为企业的决策提供可靠的参考。为避免经济风险所带来的不良影响，企业要增强事前防范意识，并针对各种风险因素制定出相应的应急预案，消除可控性风险，使企业管理层的决策方案得到优化，从而为企业的稳定发展奠定基础。

二、现阶段全面预算管理在企业财务内控中应用存在的问题

（一）缺乏全面预算管理意识

部分房地产企业的管理者对全面预算管理的理解还不够透彻，在企业的日常经营工作中只重点关注工程项目进度与质量的控制，致使企业财务内控工作的开展缺乏科学性及系统性。全面预算工作的开展，需要企业内部各部门的配合。部分企业的管理层和员工认为预算管理工作是财务部门的事情，与自己无关，应该由财务工作者来全权负责。这就导致在进行全面预算管理的过程中，财务部门缺少其他部门的配合。由于各部门之间缺少沟通，财务部门收集数据及落实全面预算管理政策时出现困难，很难取得理想的预算执行效果。

（二）缺乏较强的控制基础

从现实的角度来看，财务内控可以对房地产企业的经营活动起到一定的组织和管理作用，可以正确处理财务关系，并且与其他的内部控制活动之间存在着较为紧密的联系。但部分企业财务内控工作缺少强有力的控制基础。由于全面预算管理工作是一种科学的财务管理方式，所以企业在执行全面预算管理时，要明确全面预算管理工作的具体权限，也要明确全面预算管理工作的相关流程，并与其责任部门的内部管理相对应。部分企业在开展全面预算管理工作时，无法对相关部门进行深入研究，这就容易导致全面预算管理与具体的经营行为发生脱节。在全面预算管理工作中，有些部门对全面预算管理工作还有抵触心理，企业未能将内部各部门员工的观点统一起来，这对企业各部门参与全面预算管理的积极性造成了很大的影响，导致全面预算控制的基础相对薄弱。

（三）全面预算编制不科学

房地产行业全面预算管理体系还不成熟，行业内的全面预算管理工作尚在不断探索、不断完善阶段。部分房地产企业存在较为关注资金流及短期经济效益的问题，在制定发展战略时缺乏长远的规划，导致企业预算管理相关制度严重缺失。由于缺乏对预算编制方法的科学合理分析，导致房地产企业生产经营已无法满足经济迅速发展的需要。其原因大致有以下几方面原因：一是在制定全面预算时，房地产企业以财务指标为主，对非财务指标的重视程度不够，使预算编制的全面性受到严重影响；二是在编制全面预算时，选择的静态指标较多，而没有与内部经营情况及外部市场的动态环境相结合。与此同时，在信息技术迅速发展的时代，一些房地产企业受限于经营规模，并没有将先进的信息技术运用到全面预算编制中，预算编制缺乏信息化和科学性。

（四）缺乏完善的激励考评机制

部分房地产企业在预算考核工作中没有将全面预算考核细化到每一个部门，缺少对成本支出进行控制的理念，从而使成本支出大幅度增长。全面预算考核与薪酬之间的关系也不紧密，不能体现出房地产企业费用管理的奖罚分明，也不能激发企业员工参与全面预算管理的积极性。部分房地产企业全面预算绩效评价体系存在不足之处，具体体现在以下几个方面：一是不合理的全面预算管理评价方法。企业管理人员把考核的重心，集中在了当年与上一年的预算绩效的比较上，没有对当年的运营状况进行深入分析。二是在部分预算考评体系中，并没有对相关的考核指标进行合理分配。如果设置的考核指标太高，会让员工觉得完成预算管理工作是一项很难完成的任务，从而会对员工参与全面预算管理工作的积极性产生影响。如果设置的考核指标太低，则会对预算考核的有效性产生严重影响。

（五）企业缺乏全面预算管理高素质人才

随着经济形势日趋复杂，企业想要健康发展就需要具备高素质人才，不断扩大全面预算管理工作的影响范围。然而，部分企业只是把预算管理工作简单地交给财务部门人员，并没有配备专门的预算管理人员。这样一来，财务部门人员在经营过程中，不仅要处理大量的财务信息，还要对预算管理工作进行监督，不仅给财务部门的员工造成了很大的工作压力，还会对全面预算管理工作的效率产生影响。与此同时，部分企业财务人员缺乏对计算机技术的掌握，无法快速地适应并运用现代信息技术进行全面预算管理，从而影响了其工作的高效完成。

（六）未合理规划贷款资金的应用

房地产企业在发展建设的过程中，其自身资金储备不足以承担部分高额的费用和支出，这就要求房地产企业筹集更多的资金。通常情况下，企业会选择从金融机构获取贷款，但若该项资金未合理规划和明确还款期限，就可能发生财务风险。

三、企业财务内控中强化全面预算管理的有效措施

（一）完善全面预算管理环境

企业要想进一步提升全面预算管理工作在财务内控中的应用效果，就必须为企业全面预算管理工作营造良好的环境。企业管理人员要对企业内部财务控制管理有充分的了解，并对企业全体职工的全面预算管理思想和观念进行培养，为企业全面预算管理的实施奠定坚实的群众基础。在制定全面预算管理工作的具体过程中，房地产企业要考虑自身经营的特殊性，结合实际让各部门参与进来，倾听他们对全面预算管理的看法，并获得他们的支持。财务部门也要主动深入各部门，深入研究有关业务流程，确保全面预算管理工作与业务活动相匹配，做好全面预算管理的基础工作。

（二）科学编制预算方案

预算编制是企业全面预算管理的重要依据，是推动全面预算管理具备全局性、全流程及全员性的必要工具。企业必须对全面预算管理的编制给予足够的重视，确保编制手段和编制方案的科学性，充分发挥全面预算管理的作用，为企业预算监管、执行及绩效考核等工作打下坚实的基础。首先，企业要在全员参与原则的基础上，从各个部门、各个方面获得预算编制的数据，确保全面预算管理的可靠性，防止因缺乏实际数据造成预算编制结果与实际情况不相符。其次，企业要将现实状况和企业的特征结合起来，科学制定完整的预算编制流程，确保预算的编制既有规律又有依据。在开展全面预算编制工作前，企业要通过会议等形式对这项工作进行合理安排，让各个部门和相关业务人员对预算编制工作给予足够的关注，并积极予以配合。与此同时，还要避免个别的部门或者工作人员为了追求自己的利益，提交虚假的数据，导致所编制的预算管理数据出现偏差，进而对管理效果产生不利的影响。如果预算编制出现了数据虚假的现象，就从侧面反映了企业的管理问题；如果不能对其进行及时的调整与控制，就会对企业的健康发展造成很大的影响。最后，在实施全面预算的过程中，企业应对预算编制的方式进行最优选择，防止由于盲目地采用单一的方式而导致预算编制的质量下降。要想实现这一点，就必须与现实情况相结合，对企业的各项业务展开深入、细致的分析，在战略发展目标的指导下，对与企业需求最相匹配的预算编制方法进行优化。

（三）做好预算管理的绩效考核工作

全面预算管理的一个重要工作特点是全员参与性，要确保全面预算管理工作的全员参与性，企业就必须不断地改进预算管理的绩效考核。一方面，在企业文化中融入预算绩效管理的理念，让管理者能够在预算绩效管理工作中发挥带头作用，提高预算绩效管理的执行效率。与此同时，在信息时代背景下，企业管理者可以利用交流软件，对内部员工进行宣传，将预算绩效管理的重要性和作用发挥出来，改变员工对预算绩效管理的传统认识，让员工意识到预算绩效管理工作与自身工作之间存在的紧密联系。另一方面，要完善房地产企业经营绩效的整体评价，站在企业员工的角度，对预算目标进行分解分析，确保全体员工参与预算管理工作。在全面开展预算绩效管理工作过程中，要积极完善激励和反馈机制，要与人事部门进行沟通，确定绩效考核的具体内容。在预算绩效考核工作结束后，要将考核结果如实公开，及时传达给企业员工。企业可将考核结果与年终奖、职位晋升等挂钩。对于在预算管理工作中表现优异的部门及员工，企业应该对其进行奖励，对消极怠工的部门及员工进行处罚，激发员工参与预算管理工作的积极性。

（四）培养全面预算管理人才

企业的管理人员还应认识到，全面预算管理的能力与全面预算管理技术在企业内部控制中的应用有着直接的联系。因此，企业必须组建一支优秀的全面预算管理团队。首先，企业管理者需要设立专门的预算管理部门，要求全面预算管理人员不仅要具有专业的预算管理理论知识和实践能力，还应该掌握企业内部控制、相关法律法规、计算机技术等知识，更好地胜任全面预算管理工作。其次，企业的管理者还应该对全面预算管理人员进行培训，使全面预算管理人员可以及时了解和掌握最新的全面预算管理工作方法，使他们的知识储备得到更新。最后，企业还可以通过校企合作，从大学财务管理专业选拔出成绩优异的学生来企业实习。这样不仅能解决企业缺乏全面预算管理人才的问题，还能减轻大学毕业生的就业压力。

（五）实现全面预算管理信息化

预算管理信息化对企业全面预算管理工作有着重要的推动作用。房地产企业可以利用房源信息管理、物业管理、销售管理、工程开发管理等专业化较高的管理软件，对经营活动进行管理。同时，企业还可以针对预算管理工作，建立相应的信息化管理系统。在预算编制阶段，全面收集企业财务和非财务信息，依托信息系统科学合理地编制预算。首先，企业应该实现全面预算管理信息系统的科学化、合理化。企业的管理者要根据行业特点及本企业的经营状况，对全面预算管理信息软件进行选择，要选择一些容易操作、质量优良、价格低廉的软件，确保全面预算管理信息化具有可操作性。只有这样，才可以利用先进的信息系统，提高全面预算管理的效率水平。其次，要注重全面预算管理系统的维护和更新。企业的管理者要意识到提升全面预算管理信息化水平，不仅是单纯具有信息系统，还要以实际业务情况为依据，定期对全面预算管理信息系统进行升级和维护。通过升级和维护，可以确保系统运行的安全性和高效性，有效地避免与全面预算管理相关的数据丢失。最后，提升预算管理人员的信息化水平。要想灵活地使用全面预算信息系统，就需要有能够熟练掌握信息技术的预算管理人员，企业管理人员一定要重视对全面预算管理信息化人员的培训，通过业务培训，让他们及时了解系统操作的具体流程，可以对系统进行灵活的操作和使用，从而避免因为操作系统的不合理，对全面预算管理工作造成不利影响。

（六）做好全面预算管理的风险防控工作

首先，企业要设立全面预算管理风险防控小组，这个小组由管理部门、业务部门和财务部门的人员组成，对全面预算管理全过程进行监督管理，对全面预算管理风险展开防控和解决，降低因为全面预算管理风险而造成的不必要的经济损失。其次，在全面预算管理信息系统中，也要建立风险预警体系。在实施全面预算管理工作的过程中一旦出现了风险，就会立即将风险预警发送给管理层，使全面预算管理工作的风险得到及时控制。