摘 要：目前，我国经济从高速发展转变为高质量发展，现代企业间竞争愈发激烈，尤其是民营企業在实际运营中，对内部管理要求愈发严格，只有重现内部控制制度的建立和完善，才能保证各项活动规范、信息真实可靠、防范财务风险等，促使民营企业在众多企业中脱颖而出，创造更为可观的经济效益，推动民营企业可持续发展。基于此，本文阐述了民营企业内部控制建设的必要性，深层次剖析了内部控制建设缺陷，尤其表现在内控执行监督不到位、忽视内控信息化建设等，并及时提出了相应改进措施。

关键词：民营企业；内部控制；建设缺陷；优化策略

引言

在疫情后背景下，民营企业生存和发展十分艰难，市场机会和挑战并存，内部管理仍存在混乱、无序状况。通过实际分析得知：关键是内部控制建立和实施不到位，无法监督和约束各项活动，造成每项活动操作和行为不合法、不合规，影响民营企业可持续发展。面临当前新环境、新形势，民营企业为了创造更大的经济效益、强化综合实力，关键要高度重视内部控制建设，准确、快速找出内部控制建设中的缺陷、矛盾等，提出改进和优化建议，提升内部控制有效性，推动民营企业可持续发展。

一、民营企业内部控制建设的必要性

内部控制是一个组织内部管理的重要措施和方法，主要是指组织内部自我规划、自我调整、自我控制、自我评价的一套完整流程。民营企业内部控制是根据企业内部管理需要，设定一套自上而下的控制体系，促使内部信息传递完整、高效，从而达成经营和管理目标。因此，民营企业内部控制建设具有必

要性。

（一）防止资产流失

民营企业内部资产是否完整、安全至关重要，是各项经营活动顺利、有序开展的基础。一方面，在内部控制作用下能够防止企业资产流失，从企业资产购置到报废处置，能够形成一套清晰的管理流程，避免资产浪费。另一方面，企业内部有些资产价值高、使用周期长，完整的内部控制制度能够规范资产使用流程，确保资产在企业经营管理中发挥价值。

（二）降低企业风险

当前，民营企业在市场经济及行业竞争等多种因素的压力下，面临着各种风险，企业需要依靠内部控制，实施有效的应对策略。通过借助内部控制，有效强化风险管控，在企业内部建立风险识别、控制机制，尽早排查并应对各类风险，尽可能地缩小企业风险影响范围，最大限度降低风险带来的损失。

（三）保护企业合法经营

企业经营管理如果违反相关法律法规，就会造成无法估计的后果，不仅影响企业经营发展，而且会面临倒闭的风险。内部控制可以避免此类问题的发生。首先，将企业经营管理始终控制在合规经营范围内，有效避免违反法律法规。其次，企业员工在内部控制的规范下，进一步提高对合法经营的认知，从而坚守自身的道德底线。最后，企业整体形成良好的合规经营环境，有序开展每一项经营工作[1]。

二、民营企业内部控制的建立缺陷

（一）内部控制执行监督流于形式

内部控制执行监督流于形式，是民营企业内部控制建设不到位的关键因素，无法保证内部控制执行活动处于监督状态下，难以找出其中缺陷和不足，进而无法主动纠偏和调整，使得内控执行监督不到位。一方面，有些民营企业可能对内部控制执行重视度不够，未能按照这项工作开展要求、特征，设置内审机构，或者虽设置了内审机构却束之高阁，无法真正履行内部监督职能，难以真正找出其中缺陷和漏洞，不能灵活修正和改进，造成内控执行监督流于形式，弱化了内部控制执行刚性[2]。另一方面，部分民营企业在内部控制执行监督中，监督范围和对象不明确，在实践中注重突击检查忽视日常监督、重视局部监督忽视全局监督，无法对内部控制执行中关键岗位、关键活动进行全流程、全过程监督，难以找出不合规、不合法操作，致使内部控制执行监督流于表面。

（二）忽视内部控制信息化建设

现如今，有些民营企业内部控制建立和实施中，存在着信息数据传递不到位、沟通不顺畅等现象，影响内部控制实施效果，核心问题是没有借助先进的信息技术，加快内部控制信息化建设脚步，制约了部门间、员工间沟通。部分民营企业在内部控制信息化建设中，仍存在诸多困境，主要问题表现在：首先，无法利用信息技术建立完善内部控制信息系统，造成各类信息传递速度较为缓慢，内部控制实施中各部门、员工间交流不顺畅，影响内部控制实施效果，制约民营企业良性发展。其次，缺少高效的内部控制信息系统，无法发挥其在线监督功能，难以对内部控制执行全过程进行监督，无法找出其中缺陷和漏洞，从而无法进行及时修订和调整；不能对企业其他管理活动进行追踪和监控，如资金管理、预算管理、成本管理等；难以挖掘各项管理不足，无法提升企业综合管理水平。最后，内部控制信息系统与企业各系统间仍处于独立状态，难以实现横向、纵向信息互联，部门间不能利用该系统获取最新的信息，难以辅助管理层科学决策。

（三）内部控制风险评估和防范不到位

内部控制管理不到位作为民营企业的“通病”，主要表现在：第一，有些民营企业没有系统性考虑各方面因素，制定一套完善、可靠的内控风险评估、应对机制，不能筛选最新的风险排查工具，全方位排查内部控制实施中的风险，难以形成完善的风险清单，对这些风险做好排序和评估，不能逐一进行防范和控制，造成内控风险不可控。第二，部分民营企业未能严格遵循内控风险管理流程，只注重事后风险防范，忽视了内控风险目标识别、内控风险评估，使得内控风险管理长期缺位[3]。第三，内控风险应急预案缺位。有的民营企业忽视内控风险应急预案的构建，导致专业人员不能主动强化抗风险能力和水平，造成突发类风险控制效果不理想，带来较大负面影响。

（四）内部控制考评需要强化

为促进民营企业内部控制在实践中不断改进和优化，提升内部控制有效性，需要强化内部控制考评，发挥其激励、约束等效用。首先，一些民营企业预先未能全面、系统地掌握内部控制考评内容，也没有严格遵循内部控制考评流程、制度，未能正确选用内部控制考核指标客观、公正地评估部门间内部控制执行情况、内部控制目标达成情况等，难以展示内控考评效用。其次，有的民营企业内部控制考评结果没有主动与内控体系完善、员工评优评先、员工晋升等挂钩，无法改进内控中的缺陷和漏洞，造成内控考评结果实用性不强，制约了民营企业高效、健康地

发展。

三、民营企业内部控制的建立与完善

（一）强化内部控制执行监督力度

高效、良好的监督可以帮助民营企业预先发现内部控制执行中的问题，进行灵活调整和纠偏，营造较佳的工作氛围和环境，助力企业健康运营。因此，民营企业应该做到：首先，立足于实际情况，参考和借鉴优秀企业的经验，设置独立、完善的内审机构，配置完善的内部控制执行监督机制，对内部控制执行活动全过程进行监督，短时间内找出薄弱环节、漏洞和不足，立即纠偏和调整，充分展示内控执行监督效用，以便于强化内控执行刚性。其次，民营企业内部控制执行监督时，务必在重视日常监督的同时强化专项监督，做好局部监督的同时重视全局监督，尤其是一些关键岗位、关键节点更要强化监督，确保内控执行监督到位，从而获取良好的成效。

（二）加快内部控制信息化建设

良好的内部沟通和交流可以使得民营企业横向、纵向信息高度透明，快速传递和反馈，确保内部控制任务、目标顺利执行，为实现这一目标，务必重视内部控制信息化建设，强化部门间、员工间的沟通和交流，在具体实务中做好以下几方面：首先，民营企业要使用先进的信息技术，引进最新的适合自身的软硬件基础设施，建立内控信息系统，彻底消除部门间信息孤岛，确保各类信息高效、便捷传递，高质量地开展各项活动。其次，完善和升级内控信息系统，发挥其在线监控功能，对内部控制执行进行全过程监督，找出其中薄弱环节，立即纠偏，真正实现内控执行监督在线化，同时，借助内控信息系统，对企业内部其他管理活动进行监督，如资金管理、成本管理、预算管理等，找出这些管理活动异常数据，及时修正和改进，切实提升内控管理信息化建设水平[4]。最后，将内控信息系统与民营企业其他系统集成，实现信息互联共享，将各环节信息转换为多样化财务报表，将其提供给管理层制定决策。

例如，某民营企业的经营范围是以自有资金从事投资活动，包括航空运输货物打包服务、土地使用权租赁、旅客票务代理、企业管理咨询、酒店管理、物业管理。在实际经营管理中，要想使得各项活动开展合法合规、保证财务信息真实可靠，就要高度重视内部控制建设，顺应信息化、智能化发展潮流，建立完善的内部控制信息系统，利用规范化的工作流程，切实提升内部控制效率及质量。应用内部控制信息系统，在实践中应用效果如下：一是实现风险在线预警、评估和应对。利用内部控制信息系统，自动对各环节风险进行排查，设置相应的预警数值，及时做好警示，筛选先进的排查手段，及时找出各环节隐藏的风险，快速做好应对和防范。二是实现审批活动在线开展。在内部建立内控信息系统，可以将企业内部线下审批活动转移到线上，保证审批可追溯到责任人，真正提高审批效率及质量。三是辅助企业科学决策。内部控制信息系统可以与其他系统对接，保证系统间数据接口统一，实现信息互联共享，将最新的信息反馈到管理层，科学制定各项决策。

（三）做好内部控制风险评估、防范

内控风险管理是民营企业内部控制建设中的核心内容，根据新要求、新环境，建立与企业相适配的内控风险管理体系，快速识别、应对各项活动中的风险，实现风险可控化，助力民营企业高质量发展。为了保证企业内部控制实现可控化，必须做好以下几方面：首先，民营企业应立足于实际，建立完善的内控风险评估、应对机制，筛选最新的风险排查工具，快速识别各环节中隐藏的风险，形成完整的风险清单，主动做好风险排序和评估，快速掌握不同种类内控风险影响程度、发生概率等，及时制定防范策略，保证后续风险控制到位。其次，建立风险应急预案。针对一些突发类风险，要求民营企业搭建内控风险应急预案，组织专业人员参与演练，强化抗风险能力，尽可能地将各类内控风险带来的负面影响控制在最小范围内。

（四）注重内控考评

内部控制考评是通过评价、反馈、再评价的方式和流程，主动找出内部控制建立与实施中存在的问题，并且持续进行自我完善的过程，实现内部控制闭环控制，发挥其监督、约束等效用。因此，民营企业要预先了解和掌握内部控制考评的具体内容、流程和基本要求，结合实际设置内控考评指标，根据业务特征进行灵活调整，可以公平、客观地评估各部门内控执行情况、内控目标达成状况等[5]。同时，民营企业还要强化内控考评结果的应用，要将最终考评结果与内部控制体系完善、员工评先评优、员工晋升等挂钩，保证考核结果用于实处，配置相应的奖惩机制，对于工作优异的员工兑现和履行奖励，工作表现不佳的员工进行惩处，做好问责，调动人员工作积极性、主动性，切实展现内控考评激励、约束等效用。

结束语

综上，面临新的发展形势和环境，民营企业为了在市场上增强综合实力、创造可观的经济效益，务必重视内部控制建设，明确这项工作实施的重要价值，将其提高到战略层面，充分展示其效用。因此，民营企业要持续分析内部控制建设中的缺陷、不足，深究各类问题形成原因，有针对性地制定解决策略和方法，提升内部控制有效性，推动民营企业合法合规开展，创造更为可观的经济效益。

参考文献：

[1]楊云飞.论如何加强民营企业内部控制防范会计风险[J].财讯，2023（02）：58-60.

[2]李玲.风险管理视域下民营企业内部控制体系建设路径探究[J].中国农业会计，2023，33（08）：112-114.

[3]谭欢.关于加强民营企业内部控制制度建设的若干思考[J].新金融世界，2022（11）：77-79.

[4]来德兴.关于民营施工企业财务管理中内部控制的风险分析[J].商业故事，2022（15）：85-87.

[5]李延延.新时期民营企业如何构建财务内部控制体系[J].新金融世界，2022（07）：138-140.

作者简介：蒋小红（1981.11－），女，汉族，广西兴安人，本科，会计师，研究方向：内部控制。