王芳芳

摘要：随着社会的发展，我国企业在市场经济中的竞争压力逐步增大。对此，为了保证企业能够得到更加长期有效的发展和创新，就需要不断提高企业自身的竞争力，保证企业的内部控制情况。同时，在大数据时代，企业在运行期间已经向信息化与大数据相结合的现代化企业进行转型。在此过程中，企业在进行内部控制工作时，就可以有效地应用区块链技术，从而保证企业内部控制工作的有效性以及控制措施的全面性。

关键词：区块链技术；企业内部控制；主要措施

区块链作为一个分布式共享账本和数据库，在日常运行期间，此技术有着去中心化，独立性和保密性的特点。对此，可将企业内部控制与区块链技术进行有效融合，从而保证各项工作的全面性以及准确性，提高企业内部相关数据信息的可靠性。

一、企业内部控制的重要性

企业在运营过程中，不仅要关注到各个项目的接受情况以及运作情况，还要对自身内部运行情况有着较高的控制能力。在日常运行期间，企业内部工作人员需明确自身工作职责，拥有自我控制以及自我约束能力。对此，企业内部控制的有效开展，也是企业在运营过程中较为重要的中枢环节，对于企业的整体实力和竞争力有着极大的影响。

首先，在企业进行内部控制过程中，可以保证各部门人员以及各个管理人员都能够遵照企业的规章制度以及法律法规，完成各项工作，由此确保企业能够在合法经营的情况下长期稳定地进行下去。而在内部控制过程中，企业工作人员可以根据具体的条例和相关的内容，对自身以及其他人员开展监督工作，如果在工作期间发现了任何问题，那么可以根据所列的要求和原则进行改正，从而保证企业能够遵纪守法。

其次，在企业日常运行期间。内部控制所涉及的范围不仅仅是企业内部的人员、工作情况、各个项目的运行情况等，也包括了企业内部财务管理的实际情况。而且内部的财务管理工作，既决定了企业现阶段的发展基础，也影响了企业各个项目的开展情况。有效的企业内部控制管理则可以保证企业内部财务信息的真实性以及可靠性。在财务工作开展期间，财务信息从收集到汇总，以至于各个财务管理工作的制定和落实，都会有内部控制工作参与，由此全面地保证财务信息的真实性，有效地反映现阶段企业经济现状。企业内部控制的开展，不仅决定了企业整体的竞争能力，保障了企业工作人员的工作态度以及工作质量，还能够有效促进企业后期的发展和创新，为企业日后的提升给予了强大的助力。

二、区块链技术的应用优势

（一）革新内部控制体系，提升内控风险管理完善性

在企业开展内部控制过程中，有效地应用区块链技术可使各项控制工作实现智能化且自动化地发展，保证各级人员以及企業内部的工作人员能够在同一平台上针对相应的工作内容进行全面的监督和有效的交流，从而形成去中心化的模式。例如，在企业内部开展财务管理工作的内部控制时，运用区块链技术，就可以将其财务管理工作实现自动化，将其密码算法自动生成记账准则。当企业内部的工作人员在不同地区、不同时间以及不同节点开展相应的财务管理工作时，都可以运用相同的记账交易准则来完成相关数据的有效记录和上传，从而保证数据信息的全面性、准确性及实时性。在此情况下，企业内部的工作人员在开展财务管理工作时，可以运用区块链无信任和分布式网络达成工作目的，由此减少其他工作人员的进入，使得财务管理工作能够趋向于扁平化发展。在财务管理内部控制方式的不断革新中，在区块链技术下，企业内部控制管理工作的开展，能够不断的革新内控体系，并且不断完善内部控制风险管理，使得内控风险的难度不断降低，内控风险评估的精准度不断提高。

（二）实现监督职能发展，确保内控信息管理透明化

在企业运行过程中，各部门以及各个项目在开展期间都会涉及不同的会计数据以及信息内容。对此，为了有效提高内部控制的有效性，会计信息的真实性以及透明化极为重要。而在区块链技术下，企业内部工作人员可以借助于区块链技术复杂并且较为缜密的操作模式，提高会计信息的有效性，保证其来源的准确性。在区块链技术的应用下，工作人员可以明确每一笔会计信息以及财务数据的主要来源，保证其信息内容的可追溯性，了解来缘及具体的经过，也能够有效地预防篡改情况发生。在技术应用和管理体系的完善下，极大地减少了信息造假问题的发生，也降低了内部监督以及内部控制的难度和成本。同时，在区块链技术的应用下，企业在开展内部控制过程中，整体的管理模式为去中心化和信任的分布式系统结构，也避免了信息偏差现象的出现。更加智能的内部控制管理体系使得企业内部各级人员都能够在同一平面上针对自己所了解的工作内容，工作信息以及具体数据进行清晰阐述，减少了人员多次沟通及多次传达时所产生的信息误差，也避免了在委托代理过程中可能会发生的冲突。

三、企业内部控制的主要问题

（一）内部控制基础较为薄弱

企业内部控制管理工作的开展，需要有专业的人员以及相应的环境来完成，但是中小企业日常运行期间，为了减少企业运行成本，对于内部控制管理极度忽视。虽然有部分企业已经设立了专门的内部控制管理部门，但其主要的人员能力参差不齐，整体的内部控制力度不够，导致最后的内部控制管理工作无法发挥应有的效果。同时，一些中小企业的人员较少，为了减少人员的投入成本，在开展内部控制工作时，经常会将其财务部门与内部控制部门相融合，使得企业内部的财务人员不仅要负责相应的财务管理工作，在空闲时间内还需要涉及一些内部控制内容，由此导致了各部门之间的人员以及工作职责互相穿插，使得内部控制的主要工作要求较为模糊，由此导致企业内部控制的开展无法落实到企业的实际项目中，使得企业内部控制的基础较为薄弱，内部控制工作所开展的效果不够理想。

（二）内控风险认知不够充分

企业在运行期间内部控制的开展是一项较为系统的工程，并且需要完整的工作内容规划。但是现阶段，部分企业工作人员和领导人员对于内部控制风险的认知不够充分，由此导致内部控制管理工作的开展及具体内容不够完善，相关体系也不够全面。在企业开展内部控制风险评估过程中，需要有专业的机构以及水平较高的专业人员对企业的日常运行情况和内部经营情况进行有效辨认，评估和管理，由此明确企业现阶段的优势和不足。在竞争日益激烈的市场经济中，内部控制风险评估工作的有效开展，在正常情况下是企业发展期间的一种优势，但是如果领导人员对于内部控制风险的认知不够充分，那么内部控制风险评估工作的开展也可成为企业在经营过程中的劣势。

因为内部风险控制的开展方向以及具体规定是由企业内部领导人员和风险控制专业人员进行协商规定的。对此，有效的内部控制风险评估体系也能够侧面地反映出领导人员的能力，但是如果领导人员的任职不充分，也会使得内部控制风险评估的主要方向，具体内容以及实际落实情况有所偏差，由此使得企业在后续发展期间所整改的方向不够正确。在此情况下，会影响到企业的日常发展重心，也会逐渐降低企业的竞争能力。对此，在企业内部控制过程中，领导人员对于内控风险的认知不够充分，相应的风险意识较为薄弱，不仅会导致企业内部控制工作的无效进行，也会使得企业的整体能力逐步降低。

（三）内部控制目标不够完善

在企业开展内部控制工作时，首先需要确立一个明确的控制目标，其次再根据企业现阶段的实际情况以及工作人员的人数，工作能力进行分析，不断地完善内部控制的体系框架以及考核内容等。对此，企业内部控制框架的确立，对于后续工作的开展情况以及开展效果有着极大的影响。现阶段，我国所规定的内部控制目标为按照我国原有相关规范中的内容，包括保证业务活动的有效进行；保证资产的完整安全；防止、发现、纠正错误与舞弊；保证会计资料的真实、合法、完整。以上所列举的内部控制目标较为清晰且明确，其覆盖的内容较广，主要的内容涉及较多，在企业进行后期目标制定过程中，应该根据实际情况进行完善和细化。但是很多中小企业在制定内部控制目标时都会照搬大型企业的内容来进行落实，由此导致企业所确立的内部控制目标与实际情况有着较大的差异，整体目标的制定不够完善。

例如，中小企业在针对财务部门进行内部控制体系的完善时，会按照大企业的整体内容进行落实。而大企业在运行期间，由于企业的系统庞大，企业的业务构成较为稳定，所以各个阶段以及各个季度的财务状况不会有太大的波动。但是中小企业在发展过程中，因为其具体的项目构成波动较大，所以每个季度的财务管理工作强度也会有着一定的差异。对此，大企业的内部控制目标与中小企业的内部控制目标其内容和具体的思路有着很大的不同，如果按照其他企业的内部控制目标开展内部控制工作，就会导致目标不完善的情况。

四、区块链技术下企业内部控制的措施

（一）强化内控环境建设

企业内部控制工作的开展是一项长期系统的工程。对此，为了保证其工作发挥实际作用，就应该构建一个更为完善的内部控制环境，强化企业内部人员的认知，保证企业内部工作人员能够有一个共同的认知感。首先，企业在日常工作期间，当落实了内部控制制度的主要内容和相关理念之后，应该通过不同的渠道以及不同的形式、手段，将其主要的内容传达到企业各级领导以及工作人员，从而使得企业内部的股东、领导人员都能够达成利益共赢的理念，保证企业员工以及各级人员对企业的归属感和内部控制工作的认同感。

对此，在日常工作期间，企业可以定期召开内部控制宣讲大会。大会的主要内容可以基于完整的内部控制理论基础上，针对现阶段各级人员的工作情况以及内部控制所取得的效果进行分析，同时，企业领导人员也可以定期选取不同职位，不同工作内容的人员，对于内部控制的了解和实际落实情况进行分析，由此保证内部控制工作在落实过程中能够受到各方人员的关注以及重视。其次，在强化内部环境建设过程中，既要引导工作人员的理念，也需要规范工作人员的具体行为。因此，在落实过程中，也需要不断完善及规范法人治理结构，使得企业在运行期间能够根据内部工作人员的具体职能进行分析，保证企业的产权分离，企业内部的股东、董事、监事、经理及工作人员能够明确自身的工作内容，个人职责，了解工作要求等，从而保证各项工作环节能够有效开展，避免工作内容调查工作职能重叠的现象。在工作人员思想和行为的双重提升下，能够保证内部控制工作在开展时得到工作人员配合，从而为工作建立更为有效的环境，提高内部控制工作的开展效果。

（二）提升人员风险认知

在企业内部控制工作开展下，企业领导人员和工作人员必须提高自身对于内部控制风险的认知。首先，企业内部的领导人员应该树立风险管理意识，并且从企业的内部环境以及日常的工作情况上进行分析，在进行风险管理时，根据不同的情况提出相应的工作措施。其次，企业在运行期间需要考量到风险管理的成本以及最终的作用，根据企业现阶段的能力，最大可能地提高风险管理的成本投入，由此保证各项工作在开展期间能够有足够的人力和物力对内部控制进行过程中所涉及的风险问题进行有效评估，根据具体所整合的情况提出相应的管理措施，保证企业内部控制成本投入之后能够获得相应的价值，保证其管理作用。最后，在内部控制工作过程中，企业应该从组织结构上全面加强风险管理，并设立专业的内部控制部门以及风险规避部门，使得部门内部的专业人员能够针对企业现阶段的运行情况，财务数据情况进行收集、分析以及归档等，由此明确在各项目开展期间所面临的主要风险，并将其进行有效的规避。

而工作人员在进行数据归档过程中，就可以应用到区块链技术，将企业现阶段所涉及的数据内容整合到统一的高级数据库中。并根据数据的内容来源以及具体的支出情况进行合理的規划，保证相同类型的数据能够涉及同一个区域之中，从而使得其他工作人员能够根据区块链中所规定的内容以及具体的分类，快速地查找到自己所需要的业务信息，由此提高工作效率，也能够保证内部控制工作的有效开展。由于区块链技术在创建过程中具有跟踪订单、付款、账户和其他交易的作用，所以将此技术应用于信息数据控制以及财务数据的收集、整合过程中，能够保证其数据的有效性以及完善性，以此提高内部控制人员对于企业运营风险的全面掌控以及细致分析。对此，在企业内部控制过程中，必须不断提高人员对于内部控制风险的认知，从而运用区块链技术以及更为完善的体系，加强内部控制工作的开展，降低风险的发生。

（三）完善内部控制目标

在区块链技术下，为保证企业内部控制工作的有效开展，就需要完善其内部控制的目标，明确企业所设立的目标以及主要的内容。根据COSO报告，内部控制的基本构成主要是以要素的形式存在，其中主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五大部分。在企业完善内部控制目标过程中，就需要根据这部分要素进行细致分析，结合企业的规模以及具体的项目情况进行论述。在企业完善企业内部控制目标的过程中，也可以参考相关规范的主要内容，在文件中，根据内部控制的主要内容进行细致分析，其中主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目采购与付款、筹资、销售与收款成本、费用担保等各项经济业务所产生的会计数据内容等。

我国中小企业以及大型企业可以结合自身现阶段的发展情况以及所涉及的业务类型进行明确的细化以及不断地完善，从而保证内部控制的目标以及具体内容能够更加具有系统性和全面性，并将其主要的内容进行细致的规划，保证其内部控制目标的规范性。同时，在不断完善内部控制目标过程中，企业也需要关注到各个项目的业务类型以及具体的开展方式等。企业领导人员需要根据项目的规模要求、投入成本、经济收益以及项目开展过程中的资金支出情况进行详细划分，由此保证工程项目在划分过程中其主要的分类以及划分更加具有科学性和合理性。而根据业务的类型和性质设置内部控制目标时，也需要尽量避免业务之间出现重叠和交叉的情况，应该抓住业务的主要特点以及不同业务之间的差距，保证其业务划分的合理性，从而提高内部控制目标的精准程度。

（四）加强内控监督力度

在区块链技术下，企业开展内部控制工作时，虽然其具体的信息以及数据内容来源和渠道以及传输方式有着清晰的记录，由此极大地提高了数据信息的精准性和全面性。但是，由于区块链技术的应用以及实际落实与工作人员的日常行为息息相关，对此也要不断加强企业内部控制的监督力度。首先，针对内部监督进行分析，在企业运营过程中，可以开展扁平化管理，使得内部控制工作进行时，各级人员都可以在统一的平台上根据自己的了解及现阶段企业的实际内部控制情况进行分析，发表自己的看法，由此保证内部控制的不断完善和创新。其次，针对外部监督进行考量，企业在运行期间应该与当地的政府部门建立友好的关系，明确政府所落实的法律内容，从而在合法依法的情况下开展企业的日常经营，以此保证企业内部财务、税务及审计工作的合法性。在内部监督与外部监督的共同开展下，可以保证企业领导人员及工作人员能够受到各方的督促，提高相关工作的质量以及合法性，也可以根据实际的工作情况以及问题的产生情况，设置相应的奖赏制度，由此提高工作人员的监督积极性，保证监督工作的有效进行。

五、结语

综上所述，在区块链技术下，企业内部控制工作的开展可以从强化内控环境建设、提高人员风险意识、完善内部控制目标以及加强内控监督力度这四个层面进行分析，从而提高区块链技术的应用效果，保证企业内部控制措施的有效落实，推进企业的长期发展。

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（作者单位：德州职业技术学院）