耿红玉

［摘    要］ 近几年，我国税收体系不断完善，税务管理在企业管理中的重要性越发突出，纳税筹划作为企业经营管理的重要手段之一，其在合理节税、提高企业经济效益上的作用日益彰显。在企业的投资活动中，在投资方式、投资对象以及投资地点、投资证券上是否存在纳税筹划空间？对不同的投资方案如何进行分析和选择？本文以国家税收法律条文为依据，分析企业真实案例在投资活动中的纳税义务、应纳税额以及对税后利润的影响，最终选出最优的纳税筹划方案。旨在帮助纳税人掌握投资活动的纳税筹划思路，提高纳税筹划方案的可行性，以达到最终提高企业经济效益的目的。同时提高纳税人依法纳税、依法节税的意识，使企业具有良好的创业精神和社会责任感，以营造良好的企业发展环境。

［关键词］ 纳税筹划；投资活动；投资对象；投资地点

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 004

［中图分类号］ F275；F812.42    ［文献标识码］  A      ［文章编号］  1673 - 0194（2023）11- 0015- 04

１      投资方式选择的纳税筹划

企业对外投资方式包括货币资金、有形资产或无形资产等。其中企业以自产产品这一实物资产进行投资最为常见［１］。在这一投资活动中企业是以生产的产品直接投资还是将生产的产品进行销售后，再以收回的款项，也就是货币资金的方式进行投资，两种方案下只有以自产的应税消费品进行投资时会在消费税上产生税收差异。根据国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知（国税发〔１９９３〕１５６号），纳……