□ 福建龙岩 谢文娟

企事业单位社保内部控制理论的发展。相比而言我国对企事业单位的社保内部控制的研究较晚，目前仍然处在初步研究阶段。改革开放以后，在我国市场经济体制不断完善的过程中，社保经办的工作也逐渐朝着科学化、精细化的方式发展。近年来，国家和地方政府先后颁发了很多关于开展社会保险内部控制的文件，充分表明了国家对社保内部控制工作的重视度。

企事业单位社保内部控制管理模式。企事业单位的社保内部控制管理模式，包含了职工职业素养、组织授权、组织结构、价值观、人事管理五要素。构成其他要素的基础主要体现在社保内部控制的全面性和重要性的基础上，也就是说企事业单位需要将内部控制放在重要的位置，重点突出社保内部控制的重要环节。包括企事业单位管理层在内的全体职工都应当参与到社保内部控制当中，企事业单位内部的任何人、业务都不能脱离内部控制的范畴。做好社保内部控制管理工作，不能仅停留在制度实施层面，而是应当渗透到经办管理的各个环节当中。

一、企事业单位社保内部控制体系现状与问题分析

1.单位社保内部控制体系运行机制。相比于西方发达国家，我国社保内部控制体系的发展时间尚短，因此在企事业单位社保内部控制体系运行的过程中仍然存在一些现实问题。虽然国家为了改善社保内部控制现状制定并颁布了一系列法律法规，各大企事业单位也根据这些法律法规开展社保内部控制工作，但是还有一些企事业单位在外部因素的作用下，仍然未结合这些法律法规制定相应的内部控制制度。少数企事业单位在建立了社保内部控制体系之后，没有结合自身情况进行细化，而是完全借鉴其他单位的制度，在这样的情况下，使得企事业单位社保内部控制体系在运行的过程中缺乏针对性，无法充分将社保内部控制的作用发挥出来。

2.企事业单位社保内部控制体系存在缺陷。从目前的情况来看，我国多数企事业单位现有的社保内部控制制度还比较落后，社保内部控制的价值仍待挖掘。之所以出现这样的问题，是因为企事业单位领导层创新意识匮乏，没有及时对国家、地方下达的政策文件进行分析和了解，在这样的情况下社保内部控制制度未能得到及时更新，社保内部控制制度出现了比较严重的形式化现象，这不仅对企事业单位的未来发展产生了负面影响，甚至会严重影响我国社保事业的可持续发展。

3.企事业单位社保内部控制体系存在的问题与成因。当前，企事业单位在开展社保内部控制工作的过程中，在社保内部控制体系的运行上还存在一些亟待处理的问题，例如体系不能契合企事业单位的实际情况、对人员的激励效果一般等。如何发挥社保内部控制体系的成效成为各大企事业单位需要重点考虑的问题。现阶段，国家在社保事业的发展上投入了大量资金，使得社保事业得到了迅速发展，使得社会保险基金的规模也在不断扩大。但是因为企事业单位的人员流动性不强、岗位结构稳定，导致企事业单位内部缺少专门负责社保工作的人员，再加上社保内部控制工作有很强的复杂性，在这样的情况下会阻碍社保内部控制制度的执行，也就无法充分将社保内部控制体系的作用发挥出来。

二、企事业单位社保内部控制体系的构建

1.单位社保内部控制体系的主体。社会保险的主体是社会保险行政管理机关，而社保经办单位（企事业单位）在开展社保内控工作的过程中，企事业单位内部的全体职工又是社保内部控制的主体。在这个过程中，企事业单位应当动员全体职工，高度重视社会保险基金的安全，尤其是在社会保险基金管理过程中，需要有意识防范和化解管理风险，通过建立社会保险内部控制制度的方式，充分落实社保内部控制责任，做到有章可循、有据可依，为社会保险基金的安全提供一层重要的保障，因此对企事业单位来说，加强社会保险内部控制势在必行。

2.单位社保内部控制的流程。企事业单位在开展社保内部控制工作的过程中，一定要重视对社保内部控制工作流程进行梳理。首先，企事业单位需要成立专业的社保内部控制领导小组或组织结构，在专业部门的带领下负责组织协调社保内部控制工作。其次，企事业单位需要建立并健全社保内部控制体系，制定并执行社保内部控制制度，使得各个环节的操作都能够在社保内部控制制度的约束下进行。在实际开展社保内部控制工作的过程中，应当着重对社保业务中存在的风险隐患进行分析，进一步完善社保风险评价体系，持续加强内部审批力度，重视对岗位权限的控制，同时在内部控制的基础之上，着重对企事业单位内部组织结构进行调控，充分将社保内部控制制度的作用发挥出来。

3.单位社保内部控制体系的执行。在开展社保内部控制工作的过程中，企事业单位必须结合不同岗位的需求，对不同职工进行社保征缴、转移等。同时，还可以成立专门的内部控制领导小组或组织结构，对社保内部控制工作进行密切监督，如会计审核、薪酬待遇等都是重点监督的内容，避免在实际控制中出现一人多岗、交叉工作的情况。企事业单位还应当结合自身情况，合理对内部人员结构进行调整，通过人员保障的方式建立一支社保管理工作队伍，合理对社保内部控制工作进行调整。尤其是在信息化不断推进的过程中，企事业单位应当重视信息化技术的应用，构建信息化的社保管理模式，充分在社保内部控制过程中体现出与时俱进的特征，在信息化的基础之上实现社保与财务的一体化，切实保障工作效果提升，降低人力资源的消耗。在这个过程中，企事业单位可以适量采取轮岗制度，合理对工作岗位进行调配，在这样的情况下不仅可以满足社保内部控制工作的整体需求，还能够为社保保险基金的安全提供一层重要的保障。

三、企事业单位社保内部控制体系建设路径

1.改革社保内部控制内容。企事业单位想要对社保内部控制的内容进行改革，充分发挥社保内部控制的作用，就必须认识到传统社保内部控制中存在的问题。如社保内部控制制度不够完善、社保内部控制执行力度不足、单位领导层缺乏内部控制意识、缺乏社保内部控制人员、没有建立相应的问责机制等都是企事业单位社保内部控制改革的重点内容。在这个过程中，企事业单位要格外重视社保内部控制制度的完善，不断提高社保内部控制制度的执行力度，通过建设专业社保管理队伍的方式，有序引导社保内部控制工作的开展。同时，企事业单位也应当重视风险评估机制的建立，因此为社保业务工作中存在诸多环节，社保内部控制有较强的复杂性，所以对职工的工作能力提出了较高的要求。工作人员不仅需要较强的工作水平，还需要有良好的风险意识。另外，企事业单位还应当着重对社保内部控制中存在的风险进行等级划分，结合风险等级的大小，判定处理问题的先后顺序，并在专业人员的带领下采取有效的风险管控措施，保障企事业单位社保内部控制工作有序开展。

2.建立健全社保内部控制体系。企事业单位想要建立社保内部控制体系，应当制定一套完善的社保内部控制制度，只有在这样的情况下，企事业单位才能够建立一个运行规范、管理科学、考评严格、监控有效的社保内部控制体系。在这个过程中，企事业单位应当重视对各项社保业务进行全过程监督，不断提高社会保险政策、法律法规的执行力度，切实保障社会保险基金的安全、完整，有效维护社会保险参保者的综合权益。对于企事业单位来说，内部控制实际上是一种自律行为，是为了防范社保业务开展过程中存在的各种风险，只有充分保障了社保内部控制体系的稳定运行，才能够更好地帮助企事业单位实现社保内部控制的目标。

3.企事业单位社保内部控制体系建设的实施。企事业单位在建设好社保内部控制体系之后，需要及时将社保内部控制体系投入到运行当中，着重对社保内部控制流程进行规范，不断提高工作人员的内部控制意识。在这个过程中，企事业单位除了要建立完善的风险评估机制外，还需要持续加强对动态风险的监管与评估力度。在社保业务开展过程中，对风险进行评估必须结合企事业单位的具体情况，及时发现业务开展过程中存在的各种风险，并通过有效的风险评估方式采取相应措施，避免在风险管控力度过小的情况下阻碍企事业单位社保内部控制工作的开展。

4.企事业单位社保内部控制体系建设效果。从目前的情况来看，我国企事业单位当前非常重视社保内部控制工作，在对社保内部控制制度、流程进行重构的过程中，还非常重视社保内部控制制度的执行与落实。部分企事业单位还建立了内部控制检查机制，依据经办机关社保业务的工作性质，对具体的检查计划、内容、方式、标准等进行了详细策划。还有部分企事业单位为了充分履行社保内部控制职能，建立了重点风险监控机制，针对社保内部控制中涉及到的一些重要岗位，如费用补缴、基金管理等岗位进行全天候监控。自企事业单位在社保内部控制中建立了全天候监控机制后，有效避免了重要岗位中出现违规违纪问题的情况，采取定期或随机抽检的方式，提高了企事业单位从业人员的自律意识，切实保障了社保内部控制工作的开展。

四、结论

社会保险对维护社会发展有着重要的作用，通过建立内部控制体系的方式，切实提高社保内部控制制度的执行力度，能够为社会保险基金的有效落实提供重要的保障。所以，在这个过程中，我国企事业单位必须结合自身情况建立相应的社保内部控制体系，不断对自身社保管理工作进行完善，只有在这样的情况下，才能够促进社会稳定、和谐发展。