魏平平

（甘肃省第五建设集团有限责任公司，甘肃 天水 741000）

一、“两金”的概念

所谓“两金”，通常是指财务管理中的应收款项和存货。

（一）应收款项

建筑施工企业的应收账款主要有没有到期应收账款、长期应收账款以及其他应收账款。没有到期的应收账款指的是甲方已经付的款项与合同中约定的工程款的差额；长期应收款通常情况下包括因融资租赁、分期销售、特许经营权、长期对外投资、对外委托贷款等形成的应收款项；其他应收款主要是在交付的时候和甲方签售的投标保函或履约保函和农民工工资保函以及一些担保保函等。此外，应收账款中没有办法回收的款项称为坏账。

（二）存货

建筑企业的存货主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、施工产品等，但是由于建筑施工企业的存货经常会处于不断的重置、销售以及耗用中，具有较为明显的流动性，所以，从某种程度上来说存货属于企业流动资产范围。其中，合同作为建筑施工企业存货的主要来源，其形成原因有两个方面。一方面是施工方没有达到合同约定的进度，或是因为一些意料之外的因素，没有办法向甲方报告实际的金额；另一方面是由于在进行沟通过程中频繁地发生变动，使得无法达成一致协议等。

二、建筑施工企业“两金”风险管理中存在的问题

（一）信用机制不健全

在建筑施工企业中有相当一部分的应收账款和存货都是信用销售的产物，而建筑施工企业最为主要的经营活动就是承接工程项目。一般情况下，甲方都能够按照合同的规定支付工程款，但是也有一些甲方因为各种因素，或借用各种理由拖延付款时间，这都会给建筑施工企业带来很大的运行风险。在当前经济形势下，建筑企业为了抢占更多的市场份额，投标前没有对业主的信用、经济状况等进行详细的调查和审核，使得投标工作比较盲目，中标后很容易出现业主拖欠工程款的情况。此外，大多数建筑施工企业并没有设立专门的信用风险管理部门，对“两金”管理缺乏完善的信用机制。

（二）“两金”源头把控意识薄弱

部分建筑施工企业不重视对“两金”源头的把控，风险偏好比较激进。出现这样问题的主要原因：一是企业虽然对规模和新签合同额有责任考核，但对竞标项目风险等级以及合同质量缺乏科学的评估，使得出现一些人员为了尽快完成责任目标，盲目地参与投标的情况；二是在投标之前没有对当地市场经济情况进行调查，对业主的资金情况和信用度了解得也不是很透彻，使得在对成本进行预算的时候，没有对经营风险进行综合性的考虑；三是对合同进行评审的体系不是很健全，若遇合同条款内容发生变化，会给建筑施工企业带来不可控的风险因素，如施工原材料的价格上涨，人工费用增加等，限制了施工企业调价的空间；四是建筑施工企业为了提升自身的经济效益，会积极去承接一些收益比较高的项目，并采用垫资的方式进行施工，把投资回笼的希望寄托在项目后期的销售上，而一旦在建设环节出现问题，就会使建筑施工企业的垫资形成大量的存货，甚至有可能会成为坏账。

（三）商务计量结算问题突出

近年来，已经完工却还没有结算的情况越来越普遍，使得“两金”飙升，主要有以下几个方面的因素。一方面是合同清单内形成的已完工未结算工程。合同清单中已经完工但是还没有付款的原因，主要就是受甲方的计量规则和结算进度的影响。工程款结算的时间延后、建设单位对一些合同条款要求得比较严格、对完工之后的考察期比较长，特别是受国家经济政策调整的影响，有一些建设单位故意拖延或是不审批，进而形成了大量的已经完工却没有付款的现象。另一方面就是合同清单外形成的已完工未结算工程。在实际的建筑施工过程中经常会遇到一些意料之外的因素，进而导致事项的变更，形成大量合同清单以外的已经完工但是却还没有付款的情况。

（四）应收账款催收及存货盘活不力

当前，建筑施工企业在对应收账款中不同的账期或者是逾期应收账款大都采用不同的催收方式，但是催收的方式比较单一，不具备较强的效力。有的建筑施工单位为了维护和客户之间长期合作关系，对那些长期拖欠工程款的客户并没有采取具有针对性的措施，进而使得自身的合法权益受到损害。而且对于已经施工完成的工程中一些存在变更的地方，也没有建立相应的索赔和降损机制，在很大程度上增加了企业的财务与运营风险。

（五）缺乏“两金”风险动态监测

虽然建筑施工企业每个月都会对“两金”进行全面且系统的分析和汇总，并且还会按季度召开运营分析会，更好地制定下一步清欠措施，但是在对甲方的信用以及资金状态缺乏一个动态的监测。主要体现在以下方面：

首先，对没有逾期的应收账款缺乏系统分析。建筑施工项目的施工周期比较长，其间很容易发生一些突发事件，进而降低施工企业的经济效益，如果在此期间不对甲方的经济情况进行动态监督，那么一旦甲方出现资金问题，就会极大地增加坏账发生的概率。

其次，不重视对已经逾期的应收账款进行监测。企业控制风险的重点就是对债务方进行动态的监测，但是实际上很多建筑施工企业并没有针对债务方的运营情况，制定催收和法律仲裁等一些合理合法的维权方式，使得不能够有效规避因为对方出现破产而没有能力偿还工程款的情况。

最后，缺乏对存货周期进行有效监测。对“两金”的管控更加侧重于事后管理，也就是在“两金”形成之后进行分析督导。而且，建筑施工企业也没有设立专门的信用管理部门对“两金”风险进行动态监控和预警以及控制，使得建筑施工企业的运营风险不能得到有效的规避。

（六）“两金”考核兑现机制效果不佳

当前，部分建筑施工企业在对“两金”的预算和考核管理上大都还停留在公司管理层面，没有形成专门的考核指标。而且“两金”作为企业管理层的综合指标，在考核中所占的比重较小，企业设置的激励措施没有把员工的积极性充分激发出来，也没有把责任落到实处。企业设置的“两金”考核制度，只是对企业和责任领导进行考核，没有对企业中的业务部门进行综合考核，使得对“两金”的风险管理并不能发挥出真正的实效。

三、加强建筑施工企业“两金”风险管理的策略

（一）完善“两金”管理制度

要想使“两金”的管理制度更加完善，首先就要从体系建设入手。建筑施工企业要建立常态化的管理机制，力求通过管理来降低企业的成本，提升经济效益，进而实现“两金”风险管理的价值。

要把体系建设作为企业的首要工作，并把体系建设纳入企业发展战略规划中，让相关工作人员制定工作目标，把“两金”管理体系建设中的各项制度落到实处。同时，还可以成立专门的工作小组，由公司总经理担任小组的组长，各个分管部门的领导担任副组长，如：投标阶段的商务策划工作领导小组和预结算阶段领导小组等。形成企业领导负责、分管领导具体抓、各部门工作人员各司其职的局面，把“两金”管理制度的效能最大程度地发挥出来。除此之外，“两金”管理要朝着制度化的方向发展。首先要深入贯彻落实企业的各项制度和管理策略，如招投标管理和预结算管理等，并根据当地的实际情况选择适合的投资模式。其次，要明确企业的发展目标，根据企业的发展目标来制定管理制度，这样才能为企业做大做强提供保障。

（二）构建科学、合理的信用管理体系

建筑施工企业可以根据不同信用等级的客户属性，设置合理的信用标准，通过建立专门的信用管理部门来对客户的信息进行收集，并建立一个可以进行信息共享的数据库，从而对客户的信用进行动态的监控，以此协助企业相关部门开展业务活动，推动建筑施工企业的发展。

首先，工程项目在进行投标之前，企业相关的信用管理部门要广泛收集客户信息。比如，对客户提供的资料进行仔细审阅，对客户的资质和经济实力有一个清晰的了解，还可以适当地借助一些政府部门的资源，对客户提供资料的真实性进行检验。除此之外，企业相关部门的工作人员还可以借助发达的网络平台来搜集客户的信息。

其次，建筑施工企业还可以对客户的信用等级进行评价。评价的内容主要包括客户旗下企业的概况、发展情况以及合同履约情况等。在充分了解客户情况的前提下，再根据客户的实际情况，按照企业的标准对客户进行打分，这样得出的分数更加准确。通过对客户的信用进行等级划分，进而更具客户的等级划分出不同的赊销额度范围，最大限度地降低企业的运营风险。

（三）加强全过程商务计量结算

有相当一部分的建筑施工企业在项目建设中确认权属最主要的依据就是商务计量结算，此外，这也是加强已经完工但却没有付款的“两金”环节的关键。所以，在进行付款的阶段加强全过程的商务计量结算是十分有必要的，只有对结算依据进行详细的分析和总结，这样使得计算出来的结果更加准确，制定出来的价格更加合理。

要加强内部沟通。建筑企业和项目之间的联系非常紧密。在项目进行建设的过程中需要各个部门之间相互协调，共同完成项目的建设，并利用企业中的“两金”管理系统提供的数据，实现资源共享。所以，建筑施工单位要加快建立结算工作组，这样才能做好项目前期的准备工作，使得在检查出问题之后，及时地进行解决，这样不仅可以降低审计的风险，而且还能加快审计的流程。

在进入到项目结算阶段，如果出现签证变更信息不完整，缺少设计变更图的情况，要及时进行上报，还要及时与相关单位进行核对。如果在这个阶段证据链还没有关闭，那么就要逆转项目的进度。另外，相关工作人员要及时完成图纸的补充和设计说明等工作。

根据结算工作进展情况，适当调整工作策略。首先，要在核对工作阶段，加快完成结算核对工作，对存在争议的地方可暂时搁置，等到量价核对完成之后再进行解决；对于一些争议性比较大的问题可以报送审计局进行协调。在进行谈判的时候要重视谈判策略，在结算书和反馈意见中要设置谈判的版块。在对一些存在争议的问题进行谈判的过程中，可以舍小求大，加快结算定案步伐。在对存在争议性的问题进行解决的时候，可以采取多种措施进行解决，而对于已经完工但是还没有结算的项目，如果存量比较大的单位，就可以采用分类管理的方法，提升结算的效率。

（四）树立“两金”清收意识，清理“两金”存量

通过对业主的类别进行分类，可以制定针对性更强的措施，以便取得更好的效果。把那些信用好而且企业运行也比较平稳正常的企业，采用回收现金的方式压降“两金”。另外，在必要的时候还可以适当地收取承兑汇票，而对于那些业主资信良好但是资金比较紧张的企业“两金”，可以采取以物抵债，经过双方的沟通和协商签订转让协议，进而达到资产负债双降的目的。

通过借助第三方机构的力量来对工程款进行催收，如果工程款没有办法按照正常的流程进行收回，那么施工单位可以向当地的信贷部门进行汇报，把欠款方的风险等级进行提升，以此让欠款方还清工程款。这时，如果欠款方还是寻找各种理由来进行推脱，那么信贷部门就可以配合第三方机构对欠款方进行强制执行。

（五）强化“两金”预算管理，做好风险预警

建筑施工企业在承建项目的时候就要对“两金”做好预算管理，并针对“两金”做好年度预算管理策划，在项目前期的规划阶段以及后期的施工阶段都要做好风险预警工作。建筑施工企业中相关的管理层要重视对“两金”年度预算。负责管理项目的人员可以根据项目的类型或是“两金”的总金额，对项目进行等级划分，并和甲方签订合同。另外，还可以把“两金”预算管理分为月度预算管理，对和实际情况存在的差异进行分析，这样才能及时地采取措施加以改进纠正，进而更好地完成“两金”全周期预算管理。

（六）明确职责，强化考核机制

企业相关的管理者要加快建立科学合理的“两金”评价指标，这样可以使得企业中各个成员们之间的分工更加明确，在出现问题的时候不会发生“踢皮球”的情况。可以对现有的奖励制度进行优化和调整，在制度中明确此次项目的主要功能，即形成和收缴“两金”的主要场所，之后再把“两金”压控责任细化到个人，并让其签订目标责任书，进而推动项目结算处理和收款速度。此外，还要加强对“两金”预算考核，把奖罚制度落实下去。“两金”压降协调部门职责：市场部负责业主信用状况的综合评估；组织实施和评估，组织处理工程设计变更、谈判、签证、索赔等事项，对这部分的计量进行及时确认。

四、结论

综上所述，建筑施工企业在对“双金”进行管理的过程中，不仅要考虑到外界的市场因素，还要结合企业的实际情况，这样才能最大限度地降低一些不可控风险的发生，减少不必要的经济损失。因此，建筑施工企业在对应收账款和存货进行管理的过程中，要制定完善的制度，帮助全体工作人员树立清欠意识，加强各部门之间的合作，尽量实现低应收、流转程度高、施工短周期的最优状况，进而在激烈的市场竞争中赢得一席之地。