崔爱华

（中移铁通有限公司天津分公司，天津 300142）

随着我国市场经济的快速发展，通信工程企业面临的市场竞争日趋白热化，通过提升企业精细化管理，加强企业全面预算管理、提高企业成本控制水平、增强企业内在竞争力的需求越来越强烈。全面预算管理是以企业总体战略目标为导向，协调整合企业各组织、各分部的长短期经营目标，通过全面预算目标的编制实施、过程的控制监督和结果的落实考核，来达到企业对生产经营成本的精准管控，切实提升企业的成本效益，保障企业的总体战略目标得以顺利实现。

一、当前企业进行全面预算管理的背景及其重要意义

（一）企业进行全面预算管理的背景

随着我国5G国家战略的稳步推进，基础通信工程建设的需求呈现爆发式增长，通信工程企业迎来了跨越式大发展的机遇期。与此同时，由于市场竞争异常激烈，通信工程项目的利润越来越低，通信工程企业传统的粗放型经营管理模式，向全面精细化经营管理方向进行转变和升级的需求也迫在眉睫。通信工程企业的经营项目一般周期比较长，生产成本要素比较繁杂，尤其是基础电信运营商的基础通信工程类项目，绝大多数施工周期都在一年以上，有的甚至三到五年，施工难度也比较大，需要协调配合的单位也比较多，施工过程中根据现场情况出现的各种变更情况也比较复杂，部分通信工程企业往往在工程项目的初期没有准确地做好全面预算和整体筹划，项目实施过程中没有严格执行全面预算管理办法，规划设计发生变更时没有及时上报申请调整预算，预算的调整没有严格的测算和审批等情况，导致项目无法按期完工，甚至出现烂尾，或者勉强完工但项目成本超支严重，造成企业严重的经营亏损。

（二）企业进行全面预算管理的重要意义

全面预算管理是一套企业员工全参与、业务范围全覆盖、生产经营全程跟踪的综合管理控制方法。通信工程企业进行全面预算管理的意义重大：

1.进行全面预算管理有助于改善企业内部的沟通与协调

企业的全面预算管理工作不仅涉及财务部门，还涉及其他项目部门以及职能机构。通过全员参与全面预算的编制，企业的各项目部门和职能机构能够充分了解企业的总体预算目标，并依据企业的总体预算目标，通过纵向上下级、横向部门间的充分沟通协调，评估分析相互之间的影响因素，科学合理地细化分解企业的总体预算目标，并据此编制各自的子预算目标，保持各项目部门和职能机构的子预算目标与企业总体预算目标的高度一致性，确保企业总体预算目标能够顺利实现。

2.进行全面预算管理有助于提高预算执行的控制与监督

企业通过全面预算设定了各项目部门和职能机构的子预算目标，管理层能够根据相应的预算指标，实时监控各子预算目标和企业总体预算目标的推进程度和经营效果。企业管理层可以定期不定期地对各项目部门和职能机构的实际经营情况，以及各自子预算目标执行情况进行控制与监督，发现差异，及时进行科学的分析和研判，快速发掘企业生产经营中存在的问题或新的利润增长点，精准调整企业的生产经营战略，促进企业更好更快的发展。

3.进行全面预算管理有助于提供绩效考核的标准和依据

进行全面预算管理为企业对经营成果的绩效考核提供了标准和依据，全面预算制定后，通过对企业总体预算目标的细化分解，充分压实各项目部门和职能机构的子预算目标和相应的责任。在月度、季度、年度等各阶段以子预算目标为依据，对各项目部门和职能机构的实际经营成果进行绩效考核，结合多种有效的奖惩方式，充分激发员工实现预算目标的积极性和主动性，促进企业更好地实现总体预算目标。

二、通信工程企业进行全面预算管理存在的问题

（一）全面预算编制的全员参与度不高

许多通信工程企业的管理层普遍认为全面预算编制工作主要是财务部门的工作，其他项目部门和职能机构也没有参与编制的意愿。财务部门对各种项目现场的实际情况不甚了解，只能以原有的历史数据为依据完成相关预算的编制工作，由于无法充分获取其他项目部门和职能机构的准确信息和相关的预算需求，就会导致编制出来的全面预算不全面、不准确，给各个项目部门和职能机构下达的分解后的子预算目标也缺乏合理依据，无法得到有效的支持和执行，预算目标落地执行的责、权、利无法进行有效的匹配，进而导致企业全面预算管理工作无法有效推进。

（二）全面预算管理目标的设定缺乏合理性

全面预算管理目标的设定是通信工程企业实现全面预算管理的核心要务，是企业实现事前、事中控制管理的核心依据。根据企业的总体战略目标设定企业的总体预算目标，在对企业的总体预算目标进行细化和分解时，大多数通信工程企业没有采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式预算编制方式，而是采用了自上而下权威式编制方式，过多地依赖高层管理者的主观判断，没有重视采用科学有效的预算编制方法，又由于通信工程企业一般项目周期较长，编制全面预算时所需获取的相关数据不充分，编制全面预算所需的基础资料不完整，对工程项目未来可能的进展和变化估计不全面等因素，会导致期初设定的总体预算目标与企业自身的实际情况、企业面临的市场环境、企业未来的发展目标不匹配，造成企业编制的总体预算目标不准确、不科学、不合理、不可行，无法实现企业的总体经营战略目标。

（三）全面预算执行的控制监督不到位

大多数通信工程企业是在年末对企业本年度预算执行情况进行全面的评价和考核，同时开展下一年度的预算编制工作。由于工程类企业的预算目标实现周期相对较长，涉及部门相对较多，预算指标的细化分解比较复杂，所以企业对预算落地执行的控制监督与业绩考核匹配较难，往往出现即使相关部门监督发现预算落地执行不力，相应的预算责任也无法准确落实到人的情况，从而使企业的全面预算管理形同虚设。

企业的全面预算目标一旦下达，企业的各项目部门、职能机构就需要严格按照各自的年度预算目标，开展生产经营活动，当发生实际情况与预期不一致的情况时，各项目部门和职能机构需要及时提交预算调整申请，由企业预算管理委员会等相关专业管理部门进行审核，批准后方可进行预算调整。但是部分企业对预算的落地执行缺乏有效的控制和监督，各种各样的预算调整需求，模棱两可的预算调整依据，混乱不清的调整审批权限，异常过高的预算调整频率，越级审批、重复审批频发等情况的发生，降低了全面预算执行的严肃性和约束性。另外，对全面预算落地执行发生偏离的情况得不到及时的报告、科学的分析、恰当的反馈、合理的调整、严格的落实，也会造成企业全面预算落地执行的失控，进而导致企业总体预算目标难以实现。

（四）全面预算管理考核制度的不完善

目前很多通信工程企业都没有相对完善的全面预算管理考核评估制度。有些企业只关注最后全面预算目标的完成结果，不关注全面预算目标落地执行的过程，只对各项目部门和职能机构最终是否完成全面预算目标的结果进行考核管理，不对全面预算落地执行过程中各项目部门、职能机构在执行全面预算管理过程中出现预算偏离调整等情况，进行合理的考核管理。

有些企业的考核制度没有和全面预算管理制度很好的衔接挂钩，对相关责任单位有没有很好落实预算控制，相关责任员工有没有很好执行预算要求的情况无法及时落实相应的处罚或奖励，使预算考核形同虚设，既不能起到相应的警示作用，也不能激发员工的主观能动性，为实现企业的总体预算目标共同努力。

有些企业在制定预算考核指标时没有充分采纳各方意见，设计的考核指标不严谨、不到位、不合理；在执行预算考核时，考核过程不公开、不透明；考核方的意见不客观、不公正、不全面，不能让被考核方所接受，被考核方的申辩理由也不能说服考核方；考核的尺度不公平、不合理、不统一等情形导致了企业预算考核难以执行或难以服众。严重影响企业员工的士气和企业未来的健康发展。

三、对策建议

（一）建立完善全面预算编制制度

企业要建立完善全面预算编制制度，采用科学的编制方法和编制流程，强调全面预算管理的全员参与性。全面提升员工对全面预算管理重要性的思想认识，普及宣贯全业务全流程的全面预算管理制度对企业健康发展的重大意义，加大力度培养企业员工的主人翁意识，鼓励企业员工积极参与到全面预算管理中来。采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式预算编制方式，从企业的总体战略目标出发，充分考虑企业各项目部门和职能机构的预算需求，通过企业内部充分的横向和纵向的沟通协调，使企业各部门和员工充分理解企业的总体战略方向和总体预算目标，充分发挥各项目部门和职能机构对所属资源的熟悉和统筹调配能力，通过积极的上下沟通协调，引导企业资源优先调配到战略目标的重点项目和战略发展的重点领域。使用混合式预算编制方法编制的预算更贴合实际，根据企业总体预算目标细化分解的各项目部门、职能机构的子预算目标，在执行中也能被预算执行单位更好的理解和接受，各项目部门和职能机构也能更好更主动地推动各自子预算目标的实现。

建立全面预算的动态化管理，建立月度、季度滚动预算推进机制，根据企业的实际经营情况，在总体预算框架内，根据不同项目不同的推进情况，及时分析调整滚动预算目标。这样可以让预算执行单位在充分了解企业的总体预算目标的情况下，更贴近实际地完成自己的子预算目标的推进。企业可以对滚动预算调整的两类情景包括：情景一，企业项目的推进发生重大变化，合同对方设计发生重大调整，目标需求发生重大改变时需要及时调整滚动预算目标；情景二，项目建设方式方法发生重大技术变革，通过合同双方的积极沟通，可以采用更先进的方式履行合同时统筹调整滚动预算目标。

（二）建立完善全面预算监督制度

企业要建立完善全面预算监督制度，强化全面预算管理的严肃性和约束性。坚决杜绝全面预算目标的随意调整，只有当企业的内外部环境发生重大变化，如发生重大自然灾害，市场监管政策、行业法律法规等方面发生重大调整，导致企业全面预算的编制基础和经营假设发生重大改变；企业组织结构发生重大调整等重大不可控情况时，可对企业的全面预算目标进行调整，且必须重新执行完整的全面预算编制审批程序。对调整后的预算要及时细化分解下达到预算执行单位，以便企业管理层及时对新预算的执行过程进行监督和控制。

加大企业信息化系统的研发支持，通过引进或建立全面预算管理信息化系统，或者无缝接入企业ERP管理系统，利用ERP等信息化系统强大的自动采集数据功能和自动数据分析功能，通过系统数据的全程实时共享，实现对企业全业务全流程全覆盖的监督管理。实行统一的运营监管模式，尽量减少人为的、手工的操作修改，加强自动化监督管理，提升效率的同时实现全面预算的自动化闭环管理。通过系统自动提取各项经营数据，进行科学计算分析，及时反馈报告，以便管理层采取更科学有效的监督管理措施。

（三）建立完善全面预算考核制度

企业要建立完善全面预算考核制度，优化全面预算考核体系，合理全面预算考核指标。为了保证企业全面预算管理工作顺利进行，企业应制定科学合理、客观公平的全面预算考核制度，考核指标的严谨合理，考核过程的公开透明，考核依据的真实客观，考核尺度的公平公正是全面预算管理考核制度的核心要素。全面预算管理的考核指标应细化落实到具体的责任部门和责任人，还应与其相关的绩效考核、评优评先、职位晋升相挂钩，充分强调全面预算考核的导向性作用。考核指标与部门相关时，也应分解落实到部门每位员工，确保能充分激发每位员工的主观能动性和创造性，共同为实现本部门的预算目标努力奋斗。当然，最重要的还是预算考核制度的执行必须落实到位，不能出现有制度没考核，有考核没执行，有执行没到位，考核制度形同虚设的情况，要做到考核清晰，奖惩分明，公平公正，警示激励，一目了然。

企业还要在日常经营管理中不断优化全面预算管理考核制度。要让考核制度紧紧围绕企业的经营战略重点，不断促进提升企业经营效益。设置考核指标时，要以企业经济利益最大化为导向，充分聚焦企业未来经营利润的增长点，结合通信工程类企业的基本特点，始终坚持“安全第一、质量至上”的经营理念，重点加强项目质量导向的考核指标设定，坚持预算考核指标少而精的原则，给预算执行单位充分的经营自主权，激发基层单位的创新活力，为企业创造更大的价值。

四、结束语

综上所述，全面预算管理制度是一套能够充分贯彻落实企业的战略发展目标，提升企业的预算管理水平，优化企业资源的合理配置，促进企业的高质量发展的综合性管理制度。目前我国的通信工程企业在全面预算管理的实施方面还普遍存在一些的不足或问题。如全面预算编制的全员参与度不高，全面预算目标的设定缺乏合理性，全面预算执行的控制监督不到位，全面预算管理考核制度的不完善等问题。随着我国5G国家战略的快速推进，通信工程企业同时面临愈演愈烈的市场竞争和百年一遇的发展机遇，建立完善有效的全面预算管理制度，加强对全面预算落地执行的控制和监督，结合行业发展特点和自身实际情况，制定有效的全面预算考核制度，是通信工程企业快速提升自身综合实力、切实增强市场竞争力的最有效最重要的手段之一。