何洪喜

（新疆生产建设兵团天然气有限公司，新疆维吾尔自治区乌鲁木齐 830000）

全面预算是企业综合发展模式下，企业财务管理工作中的一项重要内容，为了有效提升企业的管理质量，发挥企业管理优势，相关工作人员需要在现有的企业综合管理框架下，做好全面预算的分析和制定，同时在现有的市场环境下，对企业内部的财务管理机制和财务预算分析模式进行研判，加快管理方式转型和综合管理方式调整，尤其在高压的市场环境下，对于天然气企业的市场竞争环境进行综合的研判和系统的分析，继而加快管理工作的落实，为企业的财务管理奠定坚实的基础。

一、天然气企业加强全面预算管理的重要性

（一）为企业战略目标实现提供保障

企业的战略目标构建是企业长期发展过程中，企业经营管理模式构建的基础，也是企业发展到一个阶段的必然结果，是企业工作任务和工作使命实现的具体形态。换言之，它是整个企业稳定发展和管理模式构建的基础内涵。而企业全面预算管理工作推进本身就是企业战略目标在中短期经营管理工作之中的具体表现形式，是有效完成和全面落实企业战略目标任务要求的主要管理工具。通过全面预算的综合管理可以将企业的宏观战略目标以及抽象形式的战略管理思路转化为企业的微观预算执行管理工作任务和工作目标，形成具体全面的综合预算管理工作流程，而企业预算的编制管理、执行管控、任务分解、控制管理以及考核管控等各个环节，都能将企业的战略目标全面落实到企业内部各项管理的各个环节之中，让企业预算成为企业战略目标构建落实的基础保障。

（二）有效提升企业综合管理水平

全面预算管理是企业经营管理之中的一项高效的管理工具，同时全面预算管理工作则是充分使用此管理工具推动企业健康发展的一整套管理方法。在现阶段工作模式下，企业的管理层仍旧需要结合企业战略目标的构建设定和全面指导，对于企业内部的人员、财务、物品等不同的资源内容实现合理的管控和协调分配管理，同时结合当前适当的预算管理目标，对管理工作任务进行推进落实。管理人员为了实现预定的预算执行目标，就需要对各项预算指标数据进行细化分解，同时在推动预算目标的执行落实基础上，管理人员也要对各个环节下的预算执行情况进行细致的分析、管理、监督。通过预算考核管理的方式加快全面预算分析的推进。在此闭环的状态之下，加快企业管理以及管理水平的优化，实现企业效益的最大化。

二、目前天然气企业全面预算管理的困境

（一）全面预算工作推进质量不高

从企业的预算管理实践探索之中观察可知，多数的企业管理人员的全面预算管理质量不高，导致企业的预算管理问题凸显，这些问题产生更多体现在天然气企业预算管理的“不全面”之中。换言之，领导的话语就决定了预算的多少。但实质上计划本身是全面预算实现的基础，首先企业要以计划安排为基础，企业才能通过配置相关的资源内容完成生产筹备、销售预算的执行等，以此实现全面预算。但计划只能作为全面预算管理的基础，并不能代表整个全面预算管理的基础流程，计划则只能作为全面预算管理的基础，全面预算则是保证企业稳定发展计划得以有效落实的基础保障。在企业的综合管理以及实践探索的过程中，很多企业的预算管理最终都只是为企业的财务管理服务。部分管理者认为预算的出现是财务单位的事情，预算只是财务预算，预算管理只能是财务管理的一部分，因此天然气企业的财务管理工作质量相对较低，为此很多企业的全面预算管理实践不到位，归根结底在于忽视了预算管理的综合性和全面性。

（二）市场风险管控能力不足

天然气企业在发展的过程中所面对的市场环境多种多样，随着市场竞争力的提升，企业所面临的各种风险问题逐渐凸显。企业所处的环境不同，全面预算所遭受的市场风险环境也有着较大的出入。由于企业本身的市场环境风险的影响，企业本身的全面预算管理的基础内容也会呈现出不同的变化趋势，但是现阶段多数的企业在编制预算时，对于市场环境风险问题的关注度仍旧较为欠缺。这就导致很多企业在遭受市场环境风险转化的过程中，全面预算管理的灵活性和主动性缺失，全面预算管理最终在实现工作任务执行时，根本不能执行落实，让最终的预算考核管理质量相对偏低。

（三）信息化建设缺失

时代的发展推动了信息化管理模式的创新，为了应对现阶段信息技术的高速发展，大数据、云计算以及移动互联网技术手段的应用逐渐地广泛，多数的企业在全面预算管理信息化水平方面存在着较大的提升优化空间。现阶段的企业全面预算管理的环节涵盖了预算的汇总、编制、执行、考核等多种任务内容。但是工作模式仍旧处于人为操作的层面之中，预算管理信息化水平质量较低，这也从实际上有效促进了预算管理系统的高质量运作，让全面预算管理质量相对偏低，预算管理的成本相对较高，且不能适应现代化的市场发展实际特点和实际现状。

（四）安全问题不确定因素较大

在当前的全面预算管理工作之中，虽然企业管理人员已经逐渐针对全面预算管理的特点，制定了相关的管理措施和管理模式，但是在具体工作任务推进的过程中，传统的管理方式并不能适应现代化的管理方式，外部市场本身对于全面预算管理的影响较大，也就很容易导致多种市场风险的产生。在现阶段的全面预算管理过程中，影响其稳定发展的不确定因素主要集中在以下几个方面。一是由于我国全面预算的兴起时间相对较短，对于外部市场风险的关注度也有所不足，很容易受到外部环境的冲击和影响，导致天然气企业难以实现高效推进。二是市场经济环境瞬息万变，很多企业管理人员并没有对自身的企业全面预算成本进行系统的分析研判，因此没有做好安全防控管理工作系统的建立，导致预算数据的遗失。不仅难以为企业的预算管理信息化建设带来影响，也为企业的全面预算分析管理带来难度。

三、天然气企业全面预算的要求

（一）结合实际进行分析

全面预算的相关要求，要结合实际进行分析落实。一是收入打足，支出打紧。纵向到底，横向到边。以时代发展为背景，分析经济活动中全面预算的核心内容，梳理全面预算的执行管控工作模式。二是以股东会下达的年度目标任务为依据，落实公司管理工作要求和经营管理既定目标。三是优化资产结构，合理控制、使用资金，降低财务费用。四是资本性支出要坚持效益为先，投资总量严格控制在股东会批复的投资额度以内。五是以预算为基础推动财务预算编制管理工作落实。

（二）做好流程分析梳理

财务资产部每年11月30日前，通过审核、汇总公司机关及所属分（子）公司的预算，发现潜在问题，提出初步调整建议及改进措施，经综合平衡后，编制损益预算和支出预算，交预算委员会审核、修订。公司预算委员会审查通过的预算，报股东大会审查批准。根据公司预算委员会审核通过的预算总指标，各部门及所属分（子）公司还必须完成月度预算工作，即每月25号前必须上报由部门负责人签字的下个月度的资金预算，31号前须完成上月预算执行情况汇报。

（三）纵向到底，横向到边

在实现预算精准执行的过程之中，要结合工作实际，适时调整相关预算指标，并向各单位下达预算指标调整批复或调整后的《业绩指标合同书》。经股东会或公司下达批准的年度预算，具有严格的约束力，公司及所属分（子）公司要切实认识到预算执行管理的实际特点，寻找问题，以积极有效的措施确保各项管理任务目标的落实推进，同时建立起相关的责任管理制度，公司机关及所属分（子）公司应根据“纵向到底，横向到边”的原则，将预算管理任务目标层层分解和全面落实，同时制定出综合性的管控方式和绩效考评管理机制，强化对于预算执行管理工作的管控，以保证年度预算指标工作的全面实现。公司及所属分（子）公司应积极加强外部关系协调，加快构建新型的企业管理环境，推动预算综合管理工作的落实。

（四）提升人员关注度

预算编制方式的重新梳理可以加快新型管理机制的构建创新，同时在传统的管理方式落实模式下，因为实际的预算编制模式缺失，让整个预算编制质量相对较低，企业内部管理人员对于预算的编制管理的关注度不足。作为企业预算编制管理人员，要结合多样化的编制管理方式对整个预算编制行为进行梳理。一方面以专业委员会为核心，形成多单位之间的协作配合，构建综合年度计划。另一方面以专业队伍为基础实现高效管理编制落实，以此提升企业的全面预算编制质量，提升企业的预算执行能力，促进企业的长效发展。

四、天然气企业全面预算管理优化措施分析

（一）注重预算管理综合管控

要想在现有的管理机制下提升企业的综合管理质量，就要注重企业全面预算的综合管控，企业在管理的基础上，要注重全面预算氛围的营造和梳理。在推动企业全面预算管理的背景支持下，应当着重对两个方面进行判断。一是实现计划管理以及全面预算的结合。计划和预算之间有着一定的出入，企业制定计划是全面预算构建的基础，也是企业战略目标以及全面预算综合管理的发展契机，建立健全企业的发展战略目标。根据企业的发展战略目标，作为企业管理人员就要针对战略目标的要求，制定出合理的计划安排和管理分析，开展落实计划经营管理工作，将预算管理作为企业综合管控的先决条件，继而为企业制订计划管理模式和预算管理模式提供助力。此外，企业适当进行资源配置和资源管理，以便于企业综合服务管理目标的落实。但是由于传统的管理模式，尤其是很多天然气企业将行政计划与预算管理相融合，削弱了全面预算管理的工作重要性，因此就需要相关的管理者在进行工作任务推进时的工作情况进行关注。

（二）关注市场风险对预算管理的影响

市场环境的变化加快了市场管理模式的创新，有时也会决定企业的发展方向。若是不能结合现阶段市场环境风险内容特点，及时对全面预算的管理方向进行探索，特别容易导致企业资源的合理化配置出现问题，导致企业全面预算管理失效。风险对于企业来说是绝对存在的，不存在没有风险的市场环境。重要的是企业如何正确认识和接受市场风险问题，企业全面预算管理就应当对企业存在的市场风险问题进行前置分析和预判，强化收集以及管理下的企业外部市场环境分享数据判断，让企业可以提前感受到自身业务设计下的各种环境风险问题，继而提前对于不同的市场风险问题进行判断梳理，企业的预算管理对于各种风险所产生的应对效果，可以规避风险爆发对企业运作所产生的负面影响。企业尤其应当注重编制符合不同的市场风险条件下的弹性预算内容，以增加企业全面预算对于外部市场环境应对的有效性和灵活性。

（三）注重预算管理信息化建设

对于现代化的信息技术发展特征，要特别注重信息系统建设，对于全面预算管理产生的重要影响。全面预算是企业系统综合管理的过程，所涉及的是企业各项业务之间的管理流程，需要通过大量的数据进行统计分析、计算管控，若是这一过程仅仅依靠传统的方式实现，就不能显示出全面预算管理的优势，而信息化技术手段尤其是预算信息系统构建，将会成为实现企业全面预算管理工作有序推进的重要依据。要想建立健全预算管理的基础信息系统，就应当打破业务管理与财务管理之间的限制，通过构建一体化的预算管理数据库，以云计算为基础，加快推动企业各种预算管理数据的分析和研判，以满足企业在不同发展阶段下，不同层面所出现的数据信息的整合要求，规避信息孤岛现象的产生。从而实现企业预算的实时监控管理，对于发现的问题及时进行处理，以保证预算的灵活性和高效性。

（四）注重安全培训及防范措施

是否能实现全面预算的管理落实，全体工作人员的参与尤为重要，同时加快安全培训以及安全防范管理也显得尤为重要，将安全培训以及安全防范管理与全面预算相融合，可以推动全面预算在各级工作人员之间的渗透，实现企业的基本业务管理工作与全面预算的各项管理流程和工作任务要求之间的融合，同时也可以强化企业全面预算管理的科学性以及有效性，在企业之中构建出良好的全面预算管理氛围和管理环境，进一步做好预算信息的共享分析和综合研判，消除业务管理人员与财务管理人员之间的安全意识薄弱的问题，让全面预算管理工作全面落实，实现企业各部门之间的管理融合，促进企业价值的全面提升。通过全面综合的线上线下培训管理，全面预算管理工作的要求不断提升，财务与业务人员对于全面预算的认识也有了一定的加强，提升了员工的全面预算管理安全意识。

五、结束语

随着市场经济的稳定发展，企业全面预算管理所呈现的作用逐渐凸显出来，为了提升天然气企业的管理质量，在实际工作推进下，预算管理人员应当不断地加强自我学习，自觉地适应现代社会的发展形态，不断地推进和发展工作对企业的预算管理所带来的影响，主动进行工作方式的转变，推动业财融合管理模式的构建，以全面预算管理工作的落实推进以及补充完善，为企业赢得更大的发展空间，推动企业的财务管理模式转型，加快全面预算统筹，以帮助企业实现高效稳定的发展。