吴页文

（中国出口信用保险公司浙江分公司，浙江 杭州 310000）

在经济全球化背景下，万物互联兴起，企业管理的信息化水平不断提高，财务工作不再局限于会计核算和结果分析，而是需要深入业务前端，在分析财务指标的同时，深挖数据来源，通过财务和业务数据联动，实时分析调整，对发展趋势做出分析研判。从最初的财务会计到如今的管理会计，财务人员只有通过融入业务、参与管理，才能创造价值，做到事前参谋、事中控制、事后评价。业财融合不仅是财务转型的需要，更是企业提升经营效益、实现发展目标的迫切需求，也是市场环境下企业管理变革的必然趋势。

一、业财融合概述

（一）业财融合内涵

业财融合，顾名思义，就是将财务工作和业务工作结合起来，财务业务不再被割裂，而是融为一体。它利用数据库等信息系统，将覆盖企业经营全过程的业务流程、财务流程、管理流程有机融合。业务数据在发生的第一时间反映到财务，财务人员在全面掌握财务信息的同时，能及时了解企业业务运行情况，他们在进行分析时，就能将财务数据与实时业务信息有机结合起来，财务分析的全面性与有效性大大提高，就可以为管理层规划发展战略、制定经营决策、优化资源配置提供精准有效的参考。对财务人员来说，简单重复的核算工作将交由信息系统准确高效的完成，他们将扮演“管理军师”的角色，从价值角度出发，对前台业务发展进行事前预测，计算各项业务活动产生的绩效，并把分析数据反馈给业务人员，为业务人员展业提供参考和判断依据。

业财融合的核心理念是为企业创造价值，财务信息如何给业务发展提供决策支持，参与过程控制，并对业务经营成果进行评价，是业财融合的关键。

业财融合过程一般经历以下几个层次，第一个层次是基于业务、财务融合为基础的经济信息反映；第二个层次是基于价值链为核心的日常经营管理决策和风险防控管理；第三个层次是基于以大数据分析、预测和展现为特征的企业战略管理。简单来说，业财融合包括信息反映到经营管理决策，再到企业战略引领三个层次。

（二）业财融合意义

第一，业财融合有利于提高企业精细化管理水平，实现企业价值最大化。通过财务管理与业务发展有机结合，财务部门可以汇总包括产品设计、产品研发、原材料采购、生产包装、推广销售，以及供应商、分销商销售情况等企业整条产业链的全部业务数据，并对这些数据进行整合处理，全面分析运营状态，研判发展趋势，并将信息反馈给相关业务部门，为业务部门的经营决策提供数据支持，对经营活动实施过程控制，实现精细化管理。业务财务深度融合后，业务部门只关注业务活动结果、财务部门只关注成本费用数据的现状将被改变，业务部门开始关注经营活动效率，财务部门将参与业务发展，从业务各个环节进行评估，业财之间加强联动，共同推动实现企业价值最大化。

第二，业财融合有利于降低企业经营风险。目前经济环境下，企业面临的风险的多样化和负责性日益增长，提高风险防控能力、降低经营风险是企业的迫切需求。业财融合环境下，财务人员可以及时了解企业经营运作情况，把握企业发展的关键环节，发现业务进程中的薄弱环节，进而结合企业实际，对内部控制中的薄弱环节和潜在风险进行控制和监督，并实施有针对性的改善措施。例如在编制业务支出预算时，财务人员不仅能看到历年业务支出情况，还能通过业务数据分析项目的潜在风险和大额支出的必要性，从而编制更为精准的业务支出预算，实现资源优化配置，提高资金使用效益和效率，降低企业经营风险。

第三，业财融合有利于实现财务职能的转变，提高财务的决策支撑能力。实现业财融合后，财务人员不再受困于重复性强且可替代的基础财务工作中，而是参与业务管理、经营业绩评价等，将财务渗透业务活动，实现财务职能的转变。通过搭建业财一体化管理系统，财务逐渐成为企业解决问题的方案提供者、业务活动的监督者与推动者、决策制定与战略规划的支撑者。

二、业财融合过程中面临的困境

（一）业财融合氛围不浓厚

主要是相关人员的意识和意愿不强。从管理层的意识上看，业财融合的理念应该是自上而下、全员一致的。然而一些管理层没有真正认识到业财融合在企业发展中的重大作用，满足于目前企业运行状态，即业务与财务独立运行、简单配合，亦能确保经营管理顺利开展。管理层的意识薄弱，对业财融合的支持力度有限，那么融合工作难以有实质性进展。从员工的意愿上看，对财务人员来说，他们对制单、记账、报税等日常核算工作已非常熟悉，要转变职能、调整工作内容，深入业务，需要在完成现有工作的基础上，投入大量时间和精力去学习业务知识，部分财务人员并不愿走出舒适区，积极性不高。对业务人员来说，他们简单地认为业财融合主要是财务的工作，配合开展业财融合，徒增了他们的工作量，对业务发展没有立竿见影的效果。此外业财融合过程中可能会暴露业务发展风险和短板，增加的内部控制措施，约束了日常业务操作，业务人员深度参与的积极性受到打击。

（二）财务人员的综合管理能力较弱

财务人员对业务一线的了解，大多局限于业务系统和财务系统对接的操作流程，他们对业务发展缺乏深入了解，对展业过程和业务流程仅知晓一些皮毛。他们尽管掌握了财务指标，但掌握的大多是业务发展和经营活动的结果数据，对业务数据的深度和精度掌握不足，也无法从中了解业务发展的实际过程，无法准确高效从财务指标入手、准确辨别业务关键环节，也就无法识别关键环节存在的潜在风险，无法充分发挥管理会计的决策支持作用为管理层决策提供有效的信息。企业缺乏高素质的管理会计人才队伍，缺失复合型财务人才培养机制，现有财务管理人员的素质和能力无法满足业财融合的发展要求，财务人员难以找准业财融合工作的切入点，传统思维方式、工作方式等都不利于业财融合工作的推进。

（三）信息化建设滞后

信息系统是搭建起业财融合高效实施的“血脉”，若是“血脉”不畅，业财融合的进程必定举步维艰。目前，多数企业管理层意识到了科技赋能在企业管理上的重要性，他们鼓励各部门应用各类管理软件和信息系统，如供应链、财务、OA、CRM等，以提高经营效益和管理效率。但由于缺乏统一部署，各个系统仅服务于本部门本条线，形成各自为营的局面。形形色色的软件和系统由不同厂家开发，为之配套的硬件设施要求不一，系统间无法有效衔接，难以实现数据联接与共享，这就导致业财融合的实际效用难以得到充分发挥。

三、推进业财融合的策略

（一）优化顶层设计，营造“业财融合”氛围

要实现业财融合，首先，企业管理者应该将业财融合的理念融入企业文化中，做到企业文化与发展战略有机结合。管理层的态度对员工有着重要影响，企业应该优化顶层设计，提高管理层对业财融合的重视程度，在公司层面成立业财融合专项工作组，由企业管理层分管领导担任组长，由财务部门主导，并选取业务、管理、财务等多部门业务骨干人员加入，打破条线切割，营造相互支撑、相互补位、相互成就的工作氛围。

其次，企业上下都应该改变业务财务互不干涉的传统思想，统一工作目标，以考核指标为导向，引导业务和财务实现有机融合，发挥融合的协同效应，达到1加1大于2的效果。业财融合涉及业务和财务两个部门，管理层应积极牵头，组织两个部门参加业财融合相关培训，增加两个部门交流分享的机会，使业务和财务人员意识到业财融合能够促进部门发展。还可以采用激励手段充分调动业务和财务人员的意愿和积极性，树立良好业财融合意识。

此外，企业应该明确业财融合方式，规范合作内容，并梳理财务与业务流程，确定业务与财务工作的融合要点，并以此为依据完善内部流程，制订切实可行的执行方案。

（二）加强信息化建设，打造“业财融合”系统平台

1.搭建信息化平台

信息系统是搭建起业财融合高效实施的“血脉”，若是“血脉”不畅，业财融合的进程也必定举步维艰。搭建起一个先进、高效的信息技术平台，是业务融合实施的重要保障。好的信息平台应具备以下几个特点：一是可以集成全部财务数据、业务数据和业务流程，让数据在同一平台进行多维度交汇和分析。例如构建基于大数据的业财一体化分析平台，构建多层级多维度的业务分析模型，能满足各种组合统计分析需求，提高业务分析效率和分析深度，更好支持管理层进行市场资源配置、成本分析和成本预测。二是对数据的处理有很强的时效性和扩展性，建立全面预算系统，整合预算编制、预算审批、业务表单管理与预算分析，快速准确地出具预算报表，实现业财数据集成的直观可视，提高集成效率和数据质量，使数据处理高效化。

2.整合统一各类系统

如果业务和财务之间的管理标准不一致，系统衔接必然会出现问题。因此，必须将各个独立、专业的财务、业务系统，升级为综合性系统，把各专业对经营活动的控制统一到一个系统或平台上，实现业务标准化、流程自动化、系统智能化。只有标准统一，才能实现业务数据自动传递，而要实现自动传递，还要把线下的业务活动转移到线上来。线上业务活动自动化，才能实现智能化。通过数据库建设，最终实现以下目标：第一，搭建一个平台，在统一平台上整合业财数据，在确保数据安全的前提下，实现数据交互共享和扎口管理。第二，制定一个目标，规范业财数据统计工作，包括数据处理的操作流程、统计口径、数据文件的存储等，并通过技术手段提高数据统计效率和准确性。第三，形成一套报表，梳理汇总历史数据，规范、整合和优化企业运营分析报表。满足个性需求，数据库汇总了底层的业财数据，并实现数据明细钻取功能，以满足个性化统计需求。第四，发挥数据价值，分析总结相关业财数据背后的规律和趋势，为业务经营和内部管理提供决策依据。

3.打造数字化财务系统

大数据时代，会计信息已成为影响企业经营活动的重要内容，会计信息质量会影响企业决策与战略发展的实施。因此，企业需要加强对会计信息处理工作的重视程度，在业财融合阶段，提高对数据信息管理工作的重视程度，借助大数据和人工智能，搭建数据分析平台，及时、全面地采集生产、采购、财务、销售等方面的信息，并在活动结束后，整合各项数据，分析经营情况。随着信息技术的发展，财务共享中心的逐渐兴起。企业可通过搭建财务共享平台，有效整合内外部信息资源，为企业各部门提供有效的数据信息，提升数据利用效率，数据流、业务流、财务流的三流合一，推动业财融合向纵深发展。

（三）注重人才培养，打造“业财融合”专业队伍

人才队伍建设是业财融合的基础，更是保障。业财融合对传统财务人员的综合能力提出了更高的要求。他们不仅需要有扎实的财务知识，更需要具备良好的业务知识储备和团队合作精神。知识经济时代，复合型财务人员已经成为企业实施业财融合的必然需求，复合型人才要掌握时代前沿的新知识、新理念，又要具有信息素养、职业道德素养、创新意识、主动学习意识等。打造出一支综合能力强的复合型财务人才队伍，是业财融合有效实施的关键。要培养复合型财务人才，一是要围绕业财融合目标，对财务人员进行职业教育，提高财务人员的站位与视野，养成从全局角度考虑工作的思维习惯。二是要进一步加大财务人员专业技能的培训，系统性学习和日常性培训相结合，鼓励财务人员参加各类培训，不断提高财务人员专业水平。三是通过交流轮岗、调研学习等方式，增进财务人员与业务人员之间的沟通与交流，增强财务人员对业务知识的储备，培养出一批既懂业务、更懂财务的复合型人才，助力公司业财融合又好又快的实施。

数据的价值在于应用，财务人员的数据应用分析工作就是一个透过数据看本质的过程，这要求财务人员既要善于总结规律，又要能够预测趋势，因此财务人员的数据应用能力需要提高。要实现这样的应用，不仅需要专业的数据处理能力，更需要较高的业务水平和管理经验。通过开展趋势分析、全面预算管理和数据预测建模等应用技能的专题培训，能促进财务人员对业务操作、业务管理等相关知识的学习和了解，推动业务财务人员的深度交流和探讨。

财务人员要加强多渠道培训和实践训练，建设能适应公司经营管理需要的跨业务、多层级财务人员，实现人才的“业财融合”。人才的培养需要系统的培训，可采取“请进来”和“走出去”相结合的方式，定期组织财务人员进行专项培训，请专家把把脉，同时鼓励财务人员走出去，开展同业交流，借鉴成功案例，拓宽视野，提高对业财融合的理解和运用能力。

四、结束语

我国经济正由以往的高速增长迈入高质量发展阶段，粗放型管理模式终将被淘汰。企业想要在激烈的竞争中立于不败之地，并不断发展壮大，就要摒弃传统的粗放型管理模式，在行业内深耕细作，实现精细化管理。传统的财务管理和业务管理制度已经无法满足当代企业对核心竞争力的要求和当前市场经济的需求。业财融合是社会经济发展的到一定阶段的产物，是企业发展转型的必然趋势。它贯彻了一体化经营管理理念，以实现企业发展目标为目的，以财务管理为核心，对业务经营过程中的各个环节进行管理、实施控制、提供决策支持。管理层应该对业财融合有准确的理解和积极的态度，注重人才培养，加大信息化投入，引导业务和财务部门打破隔阂，互通互联，为企业实现可持续发展保驾护航。