方天涯

（上海科原工程技术有限公司，上海 200072）

一、建筑施工企业加强财务风险管理的作用

（一）提高经营业绩，实现财务管理目标

通过财务风险管理，建筑施工企业能够发现自身在资金、应收账款、偿债能力等方面存在的问题。建筑施工企业和其他企业相比有着鲜明的特点，施工周期长、管理复杂、投资额大、资金回收期长等都可能引发财务风险。此外，建筑招投标市场仍需进一步规范，内幕交易常有发生，有些建筑施工企业为了中标，不惜垫资施工，这就更加加剧了资金紧张度，使企业面临财务风险。因此，通过加强财务风险管理，可以有效解决资金风险问题，确保企业的正常化发展，实现利润最大化的目标。

（二）提升企业管理水平，促进财务转型升级

传统的财务管理更加注重会计核算，事后反映企业的财务状况和经营成果。面对信息万变的现代社会，这种管理方式显然已经跟不上时代的节拍。现代企业管理需要及时地反映企业经营状况，尽快发现生产经营中的问题和风险，不能等到木已成舟，才亡羊补牢。这就要求企业必须转变管理方式，财务人员必须与时俱进，融入业务中，通过事前预测、事中控制、事后反映，全过程、全员参与财务管理，运用大数据、共享中心等先进技术和方式，不断提升企业管理水平，促进建筑施工企业的财务转型升级，管控好企业财务管理风险。

（三）增强管理者的风险意识，提高企业的综合竞争力

“看不到风险，是最大的风险”。只有居安思危、识别风险，才能有效地防范风险。部分建筑施工企业在生产经营中，对风险管理，特别是财务风险管理不够重视，无法实现对财务风险的有效控制，导致企业蒙受损失。企业管理者，特别是中高层管理者，只有不断增强风险意识，建立健全财务管理制度，完善财务预警机制，运用科学的财务管理手段，才能提高建筑施工企业的财务风险管理水平，提升企业的综合竞争力。

二、建筑施工企业财务风险管理中存在的问题

（一）融资成本高，筹资规模和资金需要量不匹配

从资金来源看，建筑施工企业筹资分为内部筹资和外部筹资。由于建筑施工企业具有项目投资大、投资周期长、资金需求量大等特点，使得内部筹资很难满足企业的需求，大部分建筑施工企业必须依靠外部筹资，而外部筹资最常见的方式是向金融机构借款、发行股票和债券。由于金融信贷业务的审核越来越严格，建筑施工企业取得资金更为困难。有些中小建筑施工企业，迫于资金压力，便采取民间筹资方式，甚至不惜通过借高利贷的方式筹集资金，如果遇到业主或总包拖延支付工程款，极有可能导致建筑施工企业破产的风险。另外，有些建筑施工企业好不容易筹集到企业所需的资金，但是由于政策、法律等诸多因素发生变化，导致投资项目搁浅，造成资金闲置，使得筹资偿债风险陡增。

（二）盲目投资，财务管理失控引发财务风险

建筑施工企业投资活动主要是投资工程项目，由于自身发展、占领市场或排挤竞争对手的需要，无视利润，低价中标，承接大量的施工项目超出了企业的实际承受能力，而建筑施工企业又未对资金需要量作出充分系统的预测，导致资金无法满足投资的需要而产生投资风险。此外，建筑施工企业项目建设周期长，施工过程中涉及大量的人财物，管理复杂，资金回收缓慢等，极易造成坏账而增加成本。有些建筑施工企业的存货管理不科学，没有形成制度化管理，财务部门和材料管理部门长期不对账，造成账实不符，导致虚增资产等财务管理风险。

（三）对关联行业和财税政策不敏感，财务管理制度建设滞后

随着经济社会的不断发展，建筑施工企业对财务管理的要求也在不断提升，建筑施工企业作为我国经济发展中的重要力量，时刻都受到外界环境的影响。建筑施工、招投标、财税等方面的政策，都对建筑施工企业的生存和发展影响甚大，它关系到企业的战略和发展。而在实践中，建筑施工企业往往对企业的经营、利润等关注有加，而对外部市场、行业、财税政策却关注不够，思维意识还未与市场真正接轨，未对市场做出充分的调研。尤其对国家出台的财税优惠政策知之甚少，没有充分享受到财税红利，而是通过虚开增值税专用发票、虚列成本、隐瞒收入等非法手段来达到降低税负的目的，从而导致税务稽查风险。财务管理制度没有与时俱进，还停留在以前的管理层面，没有充分利用现代化的管理手段，达到提高管理效率，降低财务风险的目的，财务管理制度建设跟不上企业的发展需求。

（四）应收账款长期挂账，流动资产负债比例失调，造成经营风险

建筑施工企业往往注重于工程施工的质量、工期和安全管理，认为做好工程，质量达标，不发生安全事故就可以，工程款催收是项目财务的事情，而忽视对项目资金的管理。在工程结算后，项目经理就马上赶赴下个工程项目，而疏于对已建工程款项的催收，造成应收账款长期挂账。更有甚者，由于应收工程款长期无人过问，导致无法收回，最终形成坏账损失，产生营运风险。同时，一些建筑施工企业由于流动资产和流动负债的数量及配比失调，减弱了资产的流动性，使得短期资金没有得到有效利用，降低了资产的周转率，增加了企业资金的流动风险。

（五）内控制度不完善，缺乏财务风险评估意识

建筑施工企业要想提高财务管理水平，其中重要的一条就是要重视构建内部控制体系。许多建筑施工企业风险管理水平低下的一个重要原因，就是内部控制设置不够科学，制度不够完善，内部控制还存在着漏洞和缺陷，这就给不法分子留下可乘之机，最终导致财务风险突发。建筑施工企业要生存和发展就无法回避财务风险，大多数建筑施工企业或多或少的经历过财务风险带来的伤痛。企业管理者往往都意识到财务风险的重要性，但并不知道该如何防范财务风险，把防范财务风险寄托于财务人员，而由于财务人员囿于自身能力或领导授权的不充分，往往很难制定出全面、系统、可供企业决策者使用的风险预警机制。结果往往是制度看上去都有，但流于形式，实施效果不理想。

三、加强建筑施工企业财务风险管理的对策

（一）合理确定最优资本结构

资本结构及其管理是企业筹资管理的核心问题。建筑施工企业应综合考虑有关影响因素，运用适当的方法确定最优资本结构，提升企业价值。资本结构是指企业资本总额中各种资本的构成及其比例关系，总的来看主要分为债权资本和权益资本两大类。权益资本是企业必备的基础资本，因此，资本结构问题实际上就是债权资本比例问题，即债务资金在企业全部资本中所占的比重。建筑施工企业要运用每股收益无差别点分析法、公司价值分析法等方法，结合自身实际情况，确定最优资本结构，既要充分利用财务杠杆效应，又要避免负债比例过高而面临较大的偿债风险。首先，企业应科学地把握好负债的“度”。理论上即筹资额应达到综合资金成本最低和企业价值最大化的要求，在实践中，企业应结合自身的实际情况，若现金流较好、资金周转率高，则可以适当增加负债；若企业现金流量差、资金周转率低，则必须降低负债比例来降低财务风险。其次，企业在短中长期的负债资金安排上，应注意使用的方法，使其于资本结构相适应。一般来说，流动资产购置应首先使用流动负债，而购置大型机械设备，应选择中长期负债或自由长期资本的方式。最后，在短中长期负债筹资的归还时间节点上也要注意错位，避免短中长期借款集中到期，而引发偿债风险。

（二）建立科学、合理的现金预算管理机制

建筑施工企业要想降低财务风险，其中重要的一条就是要强化现金预算管理，建立科学全面的现金预算管理系统。预算是一种可据以执行和控制的经济活动的最为具体的计划，是对目标的具体化，财务预算是全面预算的核心内容。现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用计划、预计资本支出预算为基础编制，是财务预算的核心，主要包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分。建筑施工企业可以根据历史数据和在建或已中标的工程项目，运用增量预算法、弹性预算法等方法，对企业的资金进行统筹安排，保证资金的合理性，不至于由于过度筹资造成资金的闲置，或筹资不足而影响企业经营活动的正常开展。同时，由于建筑施工企业的特殊性和复杂性，在执行中有必要对资金的运用进行必要的调整，以适应工程项目或债权投资的需要。在预算执行中，预算管控的重点是资金的支出，加强对内部资金的管理能力，显得尤为重要。企业必须严格制定资金使用标准，审核程序和权限，对内部资金实行统一安排，以增强资金的流动性，提高资金的使用效率。在日常工作中还要充分发挥会计和审计的监督职能，对资金预算的执行情况进行有效的监督，进一步规范资金使用流程和审批权限，杜绝资金的滥用和舞弊行为的发生，为企业的健康发展奠定基础。

（三）加强财税政策学习，提高财务人员风控意识

建筑施工企业的财务人员作为企业风险防范的主力军，必须与时俱进，及时学习国家出台的有关财税政策，特别是与建筑施工企业有关的财税新政，并结合企业实际情况，充分享受税收红利，从而降低税负，为企业带来实实在在的利益。例如，工程项目的计税方式的选择、新冠肺炎疫情期间国家出台的税收优惠政策的利用、研发费用的加计扣除等。同时，财务人员还应该重视培养风险控制意识，必须依据真实可靠的财务信息填制会计凭证，编制财务报告，加强对风险环节和关键指标的分析、识别、控制和防范工作，为企业管理者提供真实可靠的财务信息，以便高层管理者作出正确的决策。由于国家对会计准则的修订和税收新政的频繁发布，对建筑施工企业财务人员的要求也在逐渐提高，不仅仅要求财务人员具备坚实的职业操守、不做假账，更需要财会人员不断地提高财会知识和职业技能，不断融入业务，培养一批复合型人才参与到企业的管理中，服务企业，创造价值。建筑施工企业财务人员应积极运用当代先进的信息技术和企业的业务紧密地结合起来，多与同行交流、相互学习先进的管理方式为我所用，要敢为人先，勇于创新，积极参与到企业的业务中去，总结经验教训，奋发有为，为企业的持续高质量发展做出贡献。

（四）建立项目全过程应收账款管理制度，及时催收应收款项

工程项目是建筑施工企业的利润中心，及时高效收回工程款项，关系到企业的流动资金周转和扩大再生产，企业财务人员必须高度重视项目全过程应收账款的催收工作。从工程预付款开始，财务人员就应该根据合同付款条款，排出项目收款计划表，按照合同约定的时间、工作量等，跟踪工程收款情况。在施工过程中，每到合同约定的收款时间，财务人员应督促项目施工人员及时和总包或业主确定施工工作量，按照约定的工作量或约定的比例，及时向甲方或业主申请工程款，做到不提前、不延后。在工程竣工后，对于工程变更或设计调整等原因增加的工作量，项目财务应予以关注，拿到签证单，及时地提出付款申请，做到无遗漏。同时，工程完工后项目经理应保证项目管理人员的稳定性，积极协调，推进项目决算工作，确保工程决算资金的完整性和准确性。对于应收账款较多，一时难以完成的工程决算项目，企业管理者应成立清欠部门，专门对已竣工决算的财务资料，做好交接工作。清欠部门应根据清欠工程款的时间长短，运用账龄分析法等方法，排出轻重缓急，会同法务部门，对应收账款进行清理、协调、对账、催收等工作，避免应收账款长期无人过问而导致坏账损失。

（五）健全财务风险评估与预警机制，完善内控内审制度

建筑施工企业应注重信息化平台的建设，或委托财务软件商开发财务管理软件等手段，借助信息技术对偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标等重要的财务风险指标进行实时监控，加强事中控制，发现异常指标，应及时追溯源头，把风险控制在萌芽状态。在日常经营中，由于内部控制不到位、制度不完善，出现财务风险的案例很多。例如，出纳挪用公款，长期不被发现；财务人员制作虚假原始凭证逃避审计等。有些建筑企业还会发生项目财务仿冒项目经理签字，申请材料款用于赌博的恶性案件，给企业造成重大的财务损失，项目财务也锒铛入狱的惨痛教训。因此，必须充分重视内部控制制度的建设，及时给内部控制打上补丁，防止重蹈覆辙。内部控制要做到岗位设置合理，职权相分离，定期实行轮岗和充分运用网络审批等现代管理方式，更好地实现有效监督和风险防范。同时，在财务工作中，还应建立内部审计制度，确保内审机构的独立性，挑选德才兼备的人员，担任审计工作，通过开展“啄木鸟”行动，对企业的财税政策的执行情况和合法合规性进行全方位的检查，及时发现财务管理中存在的问题和不足，化解财务风险。

四、结语

综上所述，建筑施工企业要想在激烈的市场竞争中实现高质量发展，需要不断加强和完善财务管理制度，推进财务管理信息化建设，创新财务管理的思维和方法，运用大数据、财务共享中心等方式，提升财务信息的处理和分析能力。要进一步提高财务风险管理意识，构建更加合理的内控机制和财务预警机制，把财务风险控制在合理的范围之内，为建筑施工企业的健康发展提供有力保障。