王春梅

摘 要：对于国有企业而言，国有资产是非常重要的财富，是企业赖以生存和发展的基础，也是推动国民经济健康发展的物质保障。在国有企业改革发展的过程中，受制度、观念等因素的影响，部分国有企业出现了国有资产流失的问题，影响了企业的正常运营。对此，国有企业需要做好内部控制工作，以完善的内控制度为支撑，保障国有资产的安全性，实现国有资产的保值和增值。本文从内部控制的概念出发，分析了企业内部控制制度建设对于国有资产经营管理的影响，并提出了有效的应对措施。

关键词：内部控制;制度建设;国有资产;经营管理

市场经济环境下，伴随着经济体制的不断完善以及现代企业制度的构建，国有企业改革工作持续深入，企业想要更好地应对外部环境因素的影响，实现长远健康发展，必须切实做好内部控制制度的建设工作。但是就目前来看，很多企业都存在内部控制制度不完善的问题，存在不少漏洞，也影响了国有资产作用的发挥。对此，国有企业应该结合自身的实际情况，加强内部控制制度建设工作。

一、内部控制概述

内部控制简单来讲，是指单位为了实现预期的管理目标，通过制定和实施制度，落实程序等方式，针对经济活动中可能存在的风险进行防范与控制。企业实施内部控制的主要目的，是保障自身资产的安全性、完整性及合法性，采取的内部控制相关的各种手段都存在一定的关联。企业内部控制制度的内容大致包含了五个核心：一是内控环境，能够将企业管理层对于内部控制的态度直观反映出来，会对工作人员的观念认识产生不容忽视的影响，也是内部控制制度得以实施的前提，内部控制环境会对企业的诚信意识和价值观念产生影响;二是风险评估，市场经济环境下，企业在发展中遇到的风险类型和风险程度具备随机性和多变性的特征，想要实现对于风险的有效防范，需要建立起可靠的风险评估体系，针对企业在运营中产生的风险进行识别，找出有效的风险防控措施;三是控制活动，包括了职责分工、授权审批、凭证记录等;四是信息交流，指企业各部门管理层能够相互取得自身在经营管理活动中需要的各种信息;五是监督控制，由企业管理层对内部控制结构设计和执行的效果进行评估，明确内部控制工作是否能够依照既定目标运行，在出现突发状况时是否可以及时做出修改和应对。

二、企业内控制度建设对国有资产经营管理的影响

从国有企业的角度，实施内部控制工作的核心目的有几个，一是保证企业经营管理方针的高效实施，二是确保国有资产的安全性，三是提升财务信息的真实性。而在企业改革不断深化背景下，国有企业内控制度建设对于国有资产的经营管理同样产生了不容忽视的影响：

（一）有助于企业整体效益的提高

借助有效的内部控制工作，国有企业能够从自身的实际情况出发，推动会计部门、生产部门、营销部门、财务部门以及统计部门等的有机结合，确保各部门之间可以实现密切配合，将整体作用充分发挥出来，以此来实现对于国有资产的高效利用，提高企业的整体效益，实现企业的可持续健康发展。

（二）有助于国有资产安全性的提高

国有企业在实施内部控制制度建设的过程中，能够对国有资产采购、保存、使用和处置相关的手续及流程进行明确，设置好相应的制约机制，借助科学的监督管理措施，控制物质采购和物资验收等环节，确保物资采购科学、物资质量达标、物资使用合理，避免了国有资产浪费的问题，也可以最大程度的消除贪污腐败现象，保障国有资产的安全性和完整性，推动企业的正常运营和发展。

（三）有助于会计信息真实性的提高

内部控制制度建設和完善，可以帮助相关工作人员及时发现企业在会计汇总、会计审核等工作中存在的问题，在分析问题产生原因的同时，对其进行有效处理，将问题可能造成的损失降到最低，保证企业会计信息的真实性和可靠性，实现企业的正常发展。

三、国有企业国有资产经营管理内部控制存在的问题

（一）思想认识不足

当前，部分国有企业在针对国有资产进行经营管理的过程中，存在思想认识不足的问题，不管是管理层还是基层职工，都将关注的中心放在了经营性国有资产方面，对于非经营国有资产不够重视，导致了资产闲置的问题，也表明企业现有的国有资产经营管理制度不够完善，在国有资产经营管理方面存在很大的漏洞，不仅无法将国有资产的价值充分发挥出来，还会在一定程度上威胁国有资产的安全性和稳定性，国有资产的保值和增值更是无从谈起。

（二）内控制度不全

一方面，不少国有企业在改革发展的过程中，虽然已经开始认识到国有资产经营管理的重要性，但是并没有设置完善的内部控制制度体系，对于非经营国有资产的管理更是如此，国有资产管理人员在面对内部控制制度时，表现的十分敷衍，没有能够积极对制度进行贯彻实施，导致内控制度沦为了表面形式;另一方面，部分企业存在着风险评估制度缺失的问题，在对国有资产进行盘点的过程中，存在着资产盘点不准确、盘点结果处理不到位等问题，国有资产的租赁没有经过有效审批，相关费用的计算也欠缺合理性，随意对资产进行报废处理，引发了国有资产流失的问题。

（三）人力资源受限

信息化时代背景下，绝大多数国有企业都已经完成了信息化建设工作，内部控制制度建设也开始了对于信息技术的高效利用，整体来讲，内部控制体系已经基本完善。不过，想要确保内部控制制度的贯彻落实，需要高素质的人力资源作为支撑，在人力资源受限的情况下，国有企业内部控制制度在实际应用中，呈现出了较为明显的主观性，如部分企业管理层并不只是内部控制制度的建设，即便是有关部门对内部控制的重要性进行了反复强调，十几种依然没有得到足够的重视，这种情况下，内部控制制度的作用完全无法发挥出来。另外，企业职工的综合素质必然存在差异，个别职工缺乏责任意识和能动性，使得内部控制制度的实施受到了一定影响，甚至于个别企业出现内部人员联合骗取企业资金的情况，严重威胁了国有资产安全，也阻碍了企业内控活动的顺利实施。

（四）内部审计不全

当前，很多国有企业在实施国有化资产经营管理的过程中，虽然设置了专门的国有资产管理部门，但是没有设置相应的内部审计制度，导致内部审计的作用无法有效发挥出来。也有部分企业虽然建立起了内部审计制度，但是缺乏对内部审计工作的重视，导致制度无法顺利实施，在实践中出现了制度要求一套，实际操作另一套的现象，严重影响了国有资产经营管理内部控制制度的完善，也在很大程度上阻碍了国有资产的正常使用。

（五）风险评估不足

国有企业在实施经营管理活动的过程中，容易因为内部和外部环境变化的影响而产生各种各样的风险及隐患，这些风险可能无法预测和规避。不过，在具备完善风险评估机制的情况下，企业能够及时发现风险，并对风险进行防范，降低自身的损失。当前，国有企业在经营管理中存在的风险包括了市场风险、政策风险、财务风险、操作风险等，虽然企业对于风险防控工作十分重视，但是依然有部分企业没有能够构建起完善的风险评估机制，存在着风险评估不到位的问题，加上员工本身风险意识的缺失，更是影响了企业国有资产经营管理内部控制的有效性，容易出现国有资产流失的问题。

四、国有企业国有资产经营管理内控制度建设的有效措施

（一）强化思想认识

新的发展环境下，国有企业在针对国有资产进行经营管理的过程中，应该充分认识到其重要性，强化管理层和基层职工对于国有资产经营管理内控制度建设的认识，将内部控制制度对于国有资产经营管理的积极影响充分发挥出来，推动内部控制制度的健全和完善，在国有企业内部打造出更加完善的国有资产制衡机制。应该对国有资产经营管理层的责任进行明确，确保其能够真正重视起国有资产的经营管理工作。另外，国有企业应该结合实际情况，对内部控制制度中存在的缺漏进行弥补，推动内部控制制度体系的建设和完善，对各部门各岗位的权利和责任进行明确，配合有效的绩效考核以及奖惩机制，最大限度地保障国有资产的安全性。

（二）做好制度建设

内部控制制度的建设是企业管理国有资产的关键，以健全完善的制度为支撑，能够最大限度的规避国有资产管理中存在的各种问题，保证国有资产经营管理的效果。在实践中，国有企业不仅需要重视内部控制制度的建设，更应该构建起相应的风险防范机制，做好监督管理工作。在针对国有资产进行会计核算以及资产处理等操作的过程中，工作人员必须做好严格把关，对潜在的风险和隐患进行分析，设置好相应的风险防范措施，尽可能避免出现国有资产流失的问题。而在财务制度方面，应该重视资产台账的建设，确保台账能够实现对企业国有资产经营链条的全面覆盖，定期做好财务审查工作。在实施会计核算的过程中，需要做好登记和汇总，及时对发现的问题进行处理，尽可能减少不必要的资金损失。

从国有资产管控的角度，应该做好三个方面的工作：首先，在对国有资产进行验收的过程中，应该坚持完整性、真实性和准确性的基本原则，要求财务部门、管理部门、技术部门等都能够参与到验收工作中，填写相应的验收单据，然后将其交给上级财务部门进行账务处理工作;其次，在对国有资产进行清查的过程中，应该每年组织至少一次清查盘点活动，要求资产管理部门从实际情况出发，制定出相应的资产清查方案，财务部门协助其做好资产清查工作，要求实现账实相符、账账相符;然后，在对国有资产进行处置的过程中，需要坚持公开性、合法性的基本原则，对于低效资产、无效资产以及限制资产等，设置不同的处置办法，避免国有资产流失问题。

（三）提高人员素质

一方面，应该通过定期培训的方式，提高企业员工的专业素质。国有企业应该定期面向全体员工，开展内部控制相关的教育和培训活动，切实提高员工的综合素养，在实施国有资产经营管理的过程中，应该以发展的眼光看待各种活动，确保所有的员工都能够参与到国有资产内部控制中，从源头上降低国有资产经营管理存在的风险，促进经营效率的提高;另一方面，应该建立起可靠的内控保障制度。国有企业应该从自身的实际情况出发，建立起完善可靠的内控保障制度，确保核心工作人员能够通过彼此交流合作的方式，提高内部控制活动的实施效果，为内部控制制度的完善以及国有资产经营管理的优化提供可靠支撑。通过构建激励机制的方式，能够激发国有资产管理人员的能动性，使得其更加积极地投入到国有资产经营管理工作中。

（四）优化内部审计

国有企业应该从自身的实际情况出发，对内部审计制度进行完善，建立具备较强独立性的内部审计部门，定期针对国有资产的经营管理情况进行审计，对管理人员和员工的权责进行审计机，对内部控制制度的完善性进行审计，根据审计结果，提出合理化建议。实施内部审活动的最终目的，是监督国有企业国有资产的经营管理情况，看其是否能够严格依照预先制定好的运营方案执行，对企业财务收支情况进行监督评价。考虑到内部审计人员专业素质对于内部审计工作的影响，国有企业应该重视内部审计人员的培训工作，通过定期培训的方式，提高审计人员的专业素质，保证内部审计结果的可靠性，以此来实现内部控制工作的健康发展。另外，国有企業在实施国有资产经营管理内部控制的过程中，也应该关注财务监督以及外部监管的作用，一方面，应该进一步提高财务人员在企业中的地位，赋予其一定的财务管理权限，确保其在对财务工作进行处理的过程中，能够具备更大的发挥空间，保证工作的高效进行。同时，财务人员应该参与到企业的投资及销售活动中，对其进行综合评估，判断发展潜力，避免出现盲目采购国有资产或者国有资产滥用的问题;另一方面，应该从不同角度，对外部监管的作用进行强化，提高审计活动的权威性，例如，可以通过招标的方式，选择具备良好资质的第三方审计机构来对国有资产经营管理的效果进行审核，提升审计工作的专业性和审计结果的有效性。对于一些违反内部控制制度要求的行为，需要追究其责任，不管这种行为是否造成了实际损失。

（五）做好风险评估

市场经济环境下，国有企业在实施经营管理活动的过程中，存在着各种潜在风险，需要企业及时发现风险，对风险发生的可能性以及可能造成的损失进行分析和评估，建立起可靠的风险评估体系，将风险扼杀在摇篮中。例如，国有企业可以从自身的经营发展情况出发，定期或者不定期对各种业务的风险数据进行收集和整理，依照企业战略发展规划和生产经营特点等，对风险信息进行分析预测和评估，依照风险大小以及可能给企业造成的损失，做好风险的分级工作，对于可能发生的风险，需要保持谨慎的态度，采取有效的措施来规避风险的发生。如在面对一些经常拖欠款项的公司时，企业应该减少合作，以规避风险，减少损失。

五、结语

总而言之，新的发展环境下，国有企业面临着更加激烈的市场竞争，想要实现健康发展，保证国有资产的保值和增值，需要做好内部控制制度的建设工作，而针对国有企业内部控制制度缺失的普遍性问题，应该切实增强观念认识，对内控制度进行完善，配合有效的资产管理和审计工作，最大限度地保障国有资产的安全性，将国有资产的价值充分发挥出来。

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