翟淑萍　缪晴　甦叶

关键词：财务报告问询函;会计稳健性;直接效应;联结关系;溢出效应

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1003-7217（2022）03-0086-10

一、引言

会计信息质量不仅是资本市场健康发展的基石，也是市场经济资源有效配置的必要因素。2020年10月5日发布的《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》也强调会计信息质量对上市公司高质量发展的重要性。会计稳健性作为会计确认和计量的重要原则是衡量会计信息质量的有效标准。会计稳健性要求企业在处理业务时始终保持审慎原则，及时确认所有的预期损失，而不确认预期的收益，这不仅有助于规避虚增利润导致的利润分配侵蚀资本的风险，还能够保护企业相关者的切身利益，保障社会主义经济的健康有序发展。已有研究表明，外部环境是会计稳健性不断强化的外在原因，严格的审核制度能对会计稳健性产生一定的积极影响。然而，在我国资本市场不够完善和监管体系尚不健全的现实情况下，外部监管环境并未对会计稳健性起到真正的治理作用。

随着上市公司自主信息披露时代的来临，监管理念从“管制”转变为“监管”，证券交易所开始调整信息披露监管模式，逐步将重心从“事前审核”转向“事后监督”，其中证券交易所的问询函制度就是政府创新性监管的代表性举措。自我国上市公司信息披露直通车正式开通以来，财务报告问询函的数量逐年增加，监管范围也逐渐扩大，对资本市场健康运行产生了重要影响，成为证券交易所监管机制的重要组成部分。……