【摘要】本文从多个角度出发，对广西高职院校内部控制指标评价体系进行阐述，指出目前其在内部控制体系建设方面存在的主要问题，并提出有针对性的对策，以期通过完善的内部控制体系强化管理能力，为广西高职院校的健康持续发展提供保障。

【关键词】高职院校 内部控制 评价指标

【中图分类号】G64 【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2022）06-0107-04

随着我国经济社会的不断发展，国家对人才的需求也呈现出多样化、多层次的特征，这对高等教育提出了挑战。而高职院校作为重要的人才培养基地，要不断在内部控制体系方面进行改进和完善，才能满足我国高等教育发展的要求。内部控制这一概念往往与风险管理相联系，其理论框架源于美国反虚假财务报告委员会下属机构提出的《内部控制的完整框架》。其意义在于，在企业内部发展、市场经济发展、国际环境变化等方面因素的影响下，内部控制体系可以为企业生产经营提供可靠的财政报告，保证企业的经营效率。内部控制最早被运用于企业管理，针对企业不同阶段的发展情况对其进行内部控制建设及风险管理，以保证企业的正常发展与盈利。随着市场经济的发展，内部控制建设也逐渐运用于行政单位。内部控制建设应当涉及经营管理的各个方面，贯穿经营管理的全过程，对经营管理起到管控作用。

高职院校内部控制是为了推动高职院校本身的发展，保护学校资产的安全及教育方针的贯彻执行而在高职院校内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施。高职院校内部控制覆盖的范围较广，从院校发展策略制订到高职院校运行环节的监督管理，涉及院校内部业务的多个方面。

近年来，广西高职院校规模不断扩大，但其内部管理问题逐渐显现，而传统的内部控制主要是以财务为导向，难以发挥其管理职能，导致内部控制与教学管理相脱节，难以有效服务于高职院校的教育教学职能。所以，广西高职院校必须坚持以一流专业建设为目标，探索建立完善内部控制指标评价体系，并通过有效措施全面完善内部控制体系，为高职院校的发展保驾护航。

一、广西高职院校内部控制指标评价体系

（一）控制环境

控制环境主要包括高职院校的组织架构、组织文化及社会责任三个方面。首先，要判断组织架构的科学性，包括教学人员在领导班子中的占比情况，内部治理和激励机制能否满足广西高职院校的发展需求。其次，组织文化指标要重点考虑学校在学风、教风、校风方面的建设情况，包括校园文化是否鲜明、课堂思政开展情况及教师是否具备廉洁自律理念等。最后，社会责任主要考虑高职院校承担教书育人方面的职责，包括学生就业情况及各类资源对社会的开放度等。

（二）教育教学管理

教育教学管理是内部控制指标评价体系构建的重点，主要包括控制活动、信息沟通、控制监督及风险评估等。在控制活动方面主要考虑教学业务、科研业务等控制机制情况，各类经费管理制度的完备性等;在信息沟通方面主要考虑师生互评机制及校内信息系统建设情况;在控制监督方面主要考虑高职院校内部督导制度的完备性及自我诊断制度是否健全;在风险评估方面主要考虑高职院校教学整改机制是否健全，风险评估标准及目标的合理性及风险预警的科学性等。

（三）行政管理

行政管理是广西高职院校发展的重要保障，其内容较多，在内控指标评价体系方面主要包括资金活动、资产管理、全面预算、招生及就业管理和基建项目管理等。在资金活动方面主要包括高职院校对各类资金的筹集及调度能力、对资金活动的管控能力等;在资产管理方面主要包括资产配置情况、固定资产使用及维护、各类教学设备更新维护等;在全面预算方面主要包括预算控制情况、预算执行及教育教学预算的比例等;在招生与就业管理方面主要包括历年招生计划的完成情况，毕业生的就业情况及信息系统建设情况;在基建项目管理方面主要包括立项的可行性，招标造价的公开公正性和项目验收情况等。

二、广西高职院校内部控制评价指标体系构建

笔者根据对部分广西高职院校内部控制评价指标的调研，设计了表1：

三、广西高职院校内部控制体系存在的问题

（一）缺乏内控管理意识

当前广西很多高职院校的管理层还没有充分认识到实施内部控制管理的重要性，对内部控制的认识不足，认为内部控制主要是财务管理工作，只要做好财务控制就可以了，于是将重点放在了各项资金的支出管理方面，而对高职院校内部控制管理、合同管理、基建管理等方面的重视度不足。这就使得广西高职院校内部实施内控的部门存在差异，有些学校是以审计部门为主，有些则是以财务部门为主，甚至有些由发展规划部门负责。另外，很多高职院校各级管理人员的职责不清晰，在出现内控问题之后存在相互推诿的现象;大部分管理者同时承担教学工作，将工作重心放在教育教学工作上，导致对内控工作的重视不足，限制了内控管理工作的有效实施。

（二）内控体系建设不完善

內控体系建设是广西高职院校实施内部控制的关键，虽然广西高职院校办学规模不断扩大，但其在管理模式方面还有待改进，内部控制管理工作起步较晚，且没有实现全面覆盖。近年来，国家出台了相关政策以引导和促进高校开展内部控制工作，但由于高职院校与普通高校在管理方面的差异性，同时缺乏完善的细节性的实施方案，因此导致广西大部分高职院校的内部控制体系还处于探索和起步阶段，内部控制组织机构还不健全，相关部门权责不清，缺乏完善的内部控制制度。因此广西高职院校在内部控制方面存在生搬硬套和敷衍了事的现象。

（三）缺乏内控体系风险评估

风险评估是内部控制体系中的重要内容，内部控制工作涉及广西高职院校内部经营管理的各个方面，而随着教育教学等各项工作的持续开展，内部控制工作范围内存在的问题和风险也逐渐显现，因此实施有效的风险评估显得尤为重要。但当前部分广西高职院校在构建内部控制体系过程中不注重风险评估，对风险的识别能力不足，对其所造成的损失难以进行准确测量，因此也难以有效预测和防范风险，导致广西高职院校内部控制体系存在较大缺陷。46C60839-5885-4AF5-B938-B88A33D947B3

（四）内控管理人才建设不到位

内部控制管理工作的专业性较强，因此需要专业人才。当前大多数广西高职院校对内控管理工作的认识不到位，没有设立专门的内部控制管理岗位，而是由财务部门或审计部门工作人员兼职内部控制管理工作。现有人员对内部控制管理工作的认识不到位，缺乏专业知识，加上缺乏日常培训，导致其专业水平难以得到有效提升，因此高职院校内部控制管理工作难以得到有效落实。在现代信息技术快速发展的推动下，高职院校可以通过构建信息化平台强化内部控制管理工作，然而广西大部分高职院校在内部控制管理信息化平台建设方面相对落后，在合同管理、基础建设等方面的信息化不足，因此会形成数据孤岛，使得数据信息交换及传递工作难度较大。

四、广西高职院校内部控制体系优化对策

（一）强化内控管理意识

长期以来，广西高职院校管理者对内部控制管理的重视度不足，难以在内部控制管理中投入大量的时间和精力，使得内部控制管理体系偏向形式化。所以强化内控管理意识是广西高职院校内部控制体系优化的首要举措，管理者必须充分认识到内部控制是强化高职院校教育教学经费管理的重要举措，是建立现代管理制度及完善治理结构的必然要求，也是落实依法治国要求和实施风险管理的重要举措。所以，广西高职院校要强化内部控制管理的宣传，提升各级管理者对内部控制体系建设认知能力。同时要在现有基础上设置内部控制管理部门，并明确部门岗位职能权限，派专人负责该项工作，强化归口管理，提升广西高职院校内部控制管理效力。

（二）进一步完善内控体系建设

广西高职院校要持续完善内控体系建设，做好长期规划。首先，要结合高职院校未来发展目标及战略规划，从实际情况出发，确定内部控制工作的目标及具体内容，在此基础上顺利推进内部控制管理工作。同时，高职院校要根据广西出台的关于内部控制管理方面的管理办法，制订和实施相应的内部控制体系，并根据实际工作需要对其进行调整和优化。广西高职院校还要建立健全内部控制制度，将内部控制管理工作制度化，确保内部控制管理在实施过程中能够有据可依，充分完善组织机构设置，实现权责利的均衡化，实现各岗位的相互监督和制衡。最后，广西高职院校要进一步优化考核评价及信息化建设等工作，坚持构建以内部控制制度为基础，以考核评价为监督，以信息化技术为支撑的内部控制闭环系统，确保高职院校内部控制工作的有效实施。

（三）加强内控体系的风险评估

广西高职院校要在内控体系中强化风险评估能力，构建完善的风险评估机制，为内部控制体系的有效实施提供必要的保障。首先，高职院校要根据自身实际情况确定具体的风险承受目标，并对各类信息进行有效的搜集和分析，为风险评估工作的开展做好前期准备。同时，高职院校要对其内外部风险因素进行有效的识别，对风险控制点进行精准定位，明确风险防范的重点领域，并根据内外部环境的变化对风险评估机制进行改进和完善。另外，广西高职院校还要对各类风险发生的可能性及其造成的影响程度进行分析，以此设立相应的风险等级，进而可以采取风险规避、风险分担、风险承受等有针对性的风险应对举措，实现对各类风险的有效控制，为高职院校的发展提供必要保障。

（四）强化管理人才队伍建设

专业化人才是广西高职院校内部控制管理工作得以顺利实施的关键，因此强化人才队伍建设尤为重要。首先，要设计内容及方案，对现有内部控制管理人员进行专业化培训，并引进相应的人才，提升人才队伍的专业性和综合能力，营造良好的内部控制环境。同时，高职院校要积极组织专题培训，定期对内部控制管理方面的新理念、新方法、新制度及新政策进行有针对性的讲解，促使内部控制管理人员掌握专业知识和技能，更好地胜任本职工作。最后，高职院校要完善内部轮岗制度，积极鼓励内部控制管理人员进行轮岗，更好地了解内部控制工作，提升其在内部控制管理工作中的实践能力和沟通协调能力，为广西高职院校内部控制管理工作的顺利实施提供专业化人才保障。

随着时代发展，高职院校的内部控制体系也要与时俱进，其本质是服务于高职院校的发展。广西高职院校在各类专业化人才培养方面发挥了重要作用，为地区经济社会发展输送了大量的人才。现有的内部控制体系已经难以发挥其在广西高职院校经营管理中的作用，因此要在明确广西高职院校内部控制评价体系的基础上找出其存在的主要问题，并对其进行改进和优化。从本文的研究来看可以从强化内控管理意识、完善内控体系建设、强化风险评估和加强人才队伍建设等方面出发，完善内部控制体系以促进广西高职院校的健康持續发展。

参考文献

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[4]牛星星.基于一流专业建设的高职院校内部控制评价指标体系构建：以商洛职业技术学院为例[J].科技视界，2020（10）.

注：本文系2019年广西高校中青年教师科研基础能力提升项目《广西高职院校内部控制制度实施及评价研究——以广职院为例》（2019KY1197）的部分研究成果。

作者简介：陈渝（1981— ），重庆人，广西职业技术学院商学院教师，高级会计师，注册会计师，主要从事财务会计及内部审计研究。

（责编 秦越霞）46C60839-5885-4AF5-B938-B88A33D947B3