邵程圆

摘  要：预算管理是事业单位财务管理中的一个重要环节，在业财融合的背景下，加强预算管理，有利于高职院校优化资源配置，提高资金使用效益，为顺利开展各项工作提供资金支持。当前，高职院校预算管理还存在预算编制不精准、预算执行低效、业财融合度较低、信息化水平有待提高等问题。在当前业财融合背景下，做好预算管理工作，应加强各职能部门之间的沟通和协调。预算管理不仅仅是财务部门的工作，而是需要多部门协同参与，成立预算管理工作小组，合理确定预算的收入支出，确保预算编制的准确、可靠。对预算执行过程实行全年跟踪，重点加强对项目资金的监督，规范财政专项资金的使用，对预算执行中出现的问题及时纠正。加强业财融合机制，让业务流推动资金流，强化预算管理的重要性，提升信息化水平，建立预算考核机制，制定相应的奖惩措施，以保证预算目标有效完成。

关键词：业财融合;高职院校;预算管理;问题对策

一、引言

在知识经济和信息技术飞速发展的当今时代，高等教育事业发展已进入提质增效的关键阶段，高职院校面临的内外部环境发生了重大变化，树立现代预算管理理念才能进一步开拓创新，促进学校预算管理水平跃上新台阶。高职院校应自上而下重视预算管理工作，强化预算管理理念，才能有效发挥预算管理的辅助决策和监督控制职能。树立风险防范理念，虽然高职院校不直接参与社会生产活动，不存在生产经营风险，但是如果内控制度不周全，预算编制、执行低效，容易出现财务管理漏洞。因此，必须完善预算管理体系，树立科学管理理念，优化预算编制流程，加强业财融合，提升信息化水平，从源头上减少不良现象发生，从而促进高职院校预算管理工作流程化、规范化，以提高资金使用效益，提升学校财务管理水平。

二、高职院校预算管理存在的问题

现已颁布的《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国预算法实施条例》，以及各级财政部门针对事业单位预算而制定的相关制度、管理办法等，已基本覆盖高校预算管理的大部分内容。但高等职业教育的课程思政建设、人才培养模式及教育资源配置等方面尤其固有特征，目前仍缺乏针对高职院校预算管理特点的法规制度，导致高职院校在预算管理实操中仍有诸多问题，不利于提升学校整体的财务管理水平。

业财融合度较低，管理型财务人员较少

在预算资金充足的前提下，容易出现资金流推动业务流的不良现象。为了提高资金执行率，往往将预算强行分配至各部门，未考虑实际业务情况，容易导致资金过度浪费、预算绩效低的现象。在预算资金短缺的情况下，容易出现“抢资金”现象，在预算申报时夸大业务成本，以此获取预算额度，导致预算配置不合理的问题。产生上述现象都与“业财脱节”相关，财务部门作为资金调度部门，往往缺乏对具体业务的了解，而是更关注资金使用效率与资金执行进度等财务指标，容易忽略业务指标。例如学生工作产生的费用种类较多，财务人员很难对所有学生活动的真实性与合理性进行审核判断，因此在学生活动预算的安排上可能缺乏一定的准确性。

财务人员素质的高低一定程度上决定了学校财务管理水平。目前，大部分高职院校的财务人员仅局限于操作工作，未站在管理角度思考问题，较为缺乏业财融合、财务分析、预测、管控等能力。

（二）预算编制不精准，未建设项目库

现阶段，大部分高职院校采取增量预算法进行预算编制，即在原有预算水平的基础上根据业务活动变化增减预算。增量预算法是较为传统的预算编制方法，其优点是工作量较小，对预算编制人员的素质要求较低。但使用增量预算法的前提应是学校开展的业务活动和产生的活动费用合理且无明显变化，社会是不断发展变化的，高职院校所处的环境必定会引起业务活动的变化，因此，采取增量预算法可能会导致预算编制脱离实际、预算数据不精准的问题。

同时，高职院校建立项目库并未在全国完全推行。由于缺乏项目库建设和管理经验，可能会导致预算编制与项目库建设脱节。财务部门往往承担起了业务部门的职责，通过汇总预算项目申报书进行预算编制，在没有充分了解项目的背景、可行性和成熟度的情况下，容易将资金配置在不必要的项目上。

（三）预算执行低效，预算调整随意

由于缺乏完善的预算调整机制，高职院校预算调整随意性强是普通存在的问题。预算管理制度包括预算编制、审核、执行、调整、评价等制度，很多情况下，高职院校在开展预算管理工作时由于缺少切实有效的预算管理制度，导致控制力度不强，往往出现预算冗余或追加调整的、甚至年底突击等情况。一般来说，一旦学校预算审议通过下达后，无特殊原因任何部门或者个人都不能进行预算调整，确保预算的刚性。但是由于社会环境等因素不断变化，高职院校在预算执行过程中会存在很大的不確定性，之所以出现以上问题，一方面是由于预算执行部门对本部门的实际情况无法完全掌握，或者不够重视预算编制过程，未慎重测算就上报了预算，导致预算调整情况发生;另一方面可能因为预算调整制度尚未完善或调整审批未严格执行，部门调整预算的成本低就容易导致预算随意调整，实际操作中经常可以遇到“经费不够，开口就有”的现象。

信息化管理水平有待提高

现阶段，高职院校预算管理系统尚未全面普及，项目库管理系统也鲜有使用，其他财务系统与各职能部门开发的系统对接较难。今年来随着信息化建设日益推广，预算管理系统也进入建设阶段，但由于系统大多数还处于开发试行阶段，各职能部门在预算管理系统中可能仅完成“填报、审核和审批”流程，由财务处汇总数据后，采集纳入预算的项目数据到财务系统。有的高职院校甚至还未开发系统，仅靠手工编制预算。对业务部门来说，数据的传输是一个单向过程，难以实现预算执行过程中收到反馈，财务处无法参与到项目的可行性论证和评审等过程中，无法掌握项目具体开展情况，业务部门也无法及时掌握项目经费的具体使用情况。信息化水平是决定学校预算管理水平的重要影响因素。全面预算系统、网上预约系统、无现金报销系统等都是加快推进财务信息化建设的有效途径。

三、加强高职院校业财融合预算管理的对策

（一）加强业财融合度，提高财务人员素质

加强业财融合度，需要从两个方面出发。一是加强职能部门的财务能力，预算编制是一项范围广、专业性强的工作，作为申报部门也应有一定的财务基础，对经济事项有较为准确的判断，在此前提下才能提供合理的预算测算依据。财务部门作为预算编制主体，除了对资金性质、会计科目的审核，还应深入业务领域，了解业务发生背景，实施条件、预期效果等，有利于增加预算编制的准确性。

提升预算管理水平需要打造一支高素质、业务能力强的财务管理队伍。高职院校应加大资金投入，为奋战在一线的财务人员提供良好的学习环境，让他们有机会同专家学习交流，不断更新知识，优化知识结构，提升财务人员的业务水平和专业素质。同时，重视财务人员后续教育工作，定期开展培训，各单位财务人员不能只局限于财务核算等基础性工作上，而是要主动努力学习财务分析、管控等管理层的新知识，树立业务融合、终身学习等理念，调整知识结构，提高自身的专业水平，为提高预算管理水平打下坚实基础。

（二）增强预算编制的准确性，建立项目库

为提高预算编制准确性，可以增量预算为基础，实施滚动预算。高职院校应成立预算工作小组，在财务处单独设立预算管理科，对学校各部门的发展情况和特定有针对性的开展预算编制工作，要结合学校重点建设工程，按照“统筹兼顾，保证重点，保障民生，调整结构，提高绩效，确保学科、教学、科研、人才优先”的原则，编细编实预算，确保学校重点领域、重要投向、重大发展事项的资金投入。建立定期分析制度，做到事前计划、事中控制、事后反馈，提高预算执行率;按照“财权与事权相匹配”的原则，充分下放二级财权，试行二级预算管理，结合学校综合改革，推进预算管理的“放管服”改革，激发高职院校办学活力。

高职院校应根据每年上级主管部门关于部门预算编制的相关要求，综合考虑学校预算管理的历史与现实，结合事业发展规划和战略性目标任务建设项目库，以逐年滚动的方式调整对项目库的预算管理。各部门在项目申报时，按照“指向明确、细化量化、相互匹配”的原则编报项目绩效目标和绩效指标，并对重点项目以及巡视、审计、监督检查、重点绩效评价和日常管理中發现问题较多、绩效水平不高、管理薄弱的项目予以重点关注。充分汇集、融合和优化高职院校教学、科研资源，储备和培育一批有竞争力的发展资金项目，经校内外评审立项后，进入项目库，待资金到位后根据项目成熟度优先顺序安排预算。通过项目库建设，使有限的资金投入产出高绩效成果，促进良好的教学生态、学科建设结构办学效益效果的形成，进一步推动高职院校建设发展，提升办学水平，加强学校与中央专项、省级地方专项资金的准确有效对接，进一步规范项目资金申请、使用。

（三）提高预算执行效率，确保预算刚性

责任分工，细化预算，根据学校的的特点，明确校内预算部门，经费指标实行归口管理。例如人员经费由人事部门管理;教学改革经费、专业建设经费、课程建设经费、教材建设经费等由教务部门管理;科学研究、课题经费由科研部门管理;学生困难补助、奖学金、学生活动费、社会实践费、心理咨询费等有关学生的费用由学生部门管理;基本建设经费由资金基建部门管理，等等。学校预算下达各条线的总控经费后，再由条线的归口管理部门根据需求细化预算，从而实现了财权与事权相结合，其优势在于归口部了了解分管工作的情况，知道经费该用在那里，需要多少额度，预算穿排有的放矢;有利于监督经费的使用，有利于提高经费使用效率木效用，减少和防止浪费。缺点是归口部门往往多报需求预算，在二次下发经费后会形成多余指标沉淀，影响资金的充分使用，同时对二次下投资金缺乏有力的考核。注意延伸与拓展建设思路，明确学校战略发展建设内容需要使用的资金，以及资金使用的方向、范围及关键管控点灯，同时还需重点遵守相关资金管理制度规定，符合政府采购要求的内容等。通过事先协调沟通，理清项目建设内容、资金预算与使用思路，以便遇到问题时能尽快找到解决方式，使资金使用者做到“花钱”心中有数、思路明确，以此提高预算执行率。业财融合共同探讨预算管理方案，依据事前沟通探讨的结果做好项目预算及相关工作。

在调整预算的时候，每一笔预算都需要层层审批，最后通过相关委员会全体的同意。为使预算执行过程中有例可援、有法可依，解决预算执行调整缺乏刚性的问题，高校必须要合理完善预算管理相关规章制度，规避相关人员在执行过程中存在的盲目与随意的现象。将内部审计部门对预算执行的监督作用发挥到极致，时刻监督校内预算执行情况，发现问题时第一时间对其进行分析，并采取相应的解决措施;充分利用教代会所具备的民主监督职能，对高校预算的刚性进行提升。

提升信息化水平，建立共享信息平台

推进信息化建设，完善信息化管理全覆盖。财务信息化既是资金管理的基本保障，也是优化学校现有财务管理模式，提升财务管理的信息化建设水平的重要手段。提升学校预算的精细化管理，需要自上而下推广使用信息化技术，建立有效的信息沟通平台和协作机制，让财务、教务、人事、基建等各系统之间、部门科室之间信息互通共享，告别手工录入与采集数据，建立协同配合与整体推进的有效机制。信息化系统建设的持续推进有助于业财融合机制的顺畅运行，也是实现全面预算管理的有效手段。高职院校预算管理运用信息技术手段，可将有关政策结合历年预算执行情况、预算指标和科目、绩效目标、预算执行与反馈等信息关联起来，按照预算管理目标进行整合、分析与共享;项目库预算管理也需要运用全流程覆盖的信息化系统对项目申报内容、预算资金执行情况等数据信息进行管理，以满足项目验收、审计、绩效评价等的需求。

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