孙守杰 陈涛 袁燕

摘 要：税务共享是指企业集团各成员单位基于统一的业务处理标准和规范，借助税务共享系统，实现涉税业务的标准化、自动化、集中化處理，从而实现效率提高、风险降低的目的。本文从税务共享的概念、搭建税务共享系统的条件、企业对税务共享的需求以及企业集团税务共享的可行性等方面进行分析，并结合建华建材集团税务共享的实例介绍了税务共享设计思路。希望能够通过本文的介绍让企业集团对税务共享的应用有初步的认识。

关键词：税务共享;企业集团;税务信息系统

随着我国经济的发展，企业集团数量越来越多，根据2021年度中国企业500强榜单，我国营收千亿级企业已达到222家，这些企业都是以企业集团的形式存在，少则十几个，多则上百个子公司，企业集团数量的增加使得共享服务的应用越来越广泛。财务共享在企业集团的应用已非常普遍，几乎所有大型企业集团都建立了财务共享中心，而财务共享所带来的快速、高效、规范也让企业集团感受到了共享服务的优势。随着“业、财、税”一体化概念的提出，企业集团对税务共享的需求也逐步产生，与财务共享类似，税务共享主要是企业涉税业务的标准化、自动化、集中化处理，依赖税务信息系统和其他相关系统，实现税务共享。通过共享，子公司税务人员可以从简单、重复的基础涉税业务中脱离出来，聚焦于公司税务数据的分析，有机融合业务、财务与税务信息，进而在税务规划、风险控制、价值创造等方面发挥更大的作用。

一、税务共享的提出

共享服务中心是以创新的管理理念，借助信息系统，实现不同法人主体业务的自动化、集中化处理，旨在解决企业集团管理活动的重复操作和效率低下问题，企业实施共享服务中心可以降低成本、优化服务、使内控与风险防范常态化。与财务共享相比，税务共享目前还不是很普遍，或者大家还不够重视，因此也没有统一的概念。结合建华建材集团税务共享的建设经验，笔者认为，税务共享是指企业集团各成员单位基于统一的业务处理标准和规范，借助税务共享系统，实现涉税业务的标准化、自动化、集中化处理，从而实现效率提高、风险降低的目的。

1.税务共享的前提是企业集团各成员单位涉税业务处理标准和规范要统一

只有标准统一，要求一致，才能将不同法人主体的涉税业务通过系统自动处理或由共享中心集中批量处理;若标准不统一，要求不一致，由共享中心集中处理不仅无法提高效率，还可能增加错误率。

例如，同样的分期收款销售业务，其收入确认时点不同，有的公司在产品发出时确认收入，有的公司在实际收到货款时确认收入，有的公司在合同约定的收款时点确认收入。三种收入确认方式在税法上的合规性暂且不谈，仅从税务共享的角度考虑，虽然通过设置不同的业务处理类型选项，在录入合同时选择业务处理类型和相关的合同要素，最终也能实现系统自动处理，但却大幅增加了系统的复杂性，增加了合同录入工作量，降低了工作效率。若同种类型的业务企业集团中的所有主体的处理方式相同，则一方面可以简化系统，无需设置太多的业务处理类型，另一方面也减少了录入合同时的工作量，提高效率。

因此，企业集团在搭建税务共享平台的同时，实际上是对涉税业务的标准化和规范性进行了整体梳理，通过系统建设来推动集团税务管理水平的提升。

2.税务共享必须借助信息系统

税务共享并非简单的汇总处理，而是自动化、集中化的处理。自动化是将简单、标准、重复的工作交给系统自动处理，如发票开具工作，可以在收入实现时自动按合同和销售金额开具发票，也可以按事先设置的开票逻辑定期自动开票;又如纳税申报表的填报，系统可以在收到生成纳税申报表的指令时自动获取各项数据填写纳税申报表。集中化是对于比较复杂，无法由系统自动完成的工作统一归集到税务共享中心，由税务会计集中处理，整个集团共用税务共享中心的税务会计，大幅降低人工成本。

不管是自动化还是集中化，都需要由信息系统的支持。税务共享涉及到的主要信息系统包括发票管理系统、纳税申报系统、风险控制系统、影像识别系统，同时还需要与公司内部的人资系统、报账系统、销售系统、采购系统集成，与外部的金税系统、纳税申报系统衔接，这样才构成了完整的税务共享系统。当然，系统的设计要根据需求而定，共享的程度不同，对系统的要求也就不同，因此不同公司的税务共享所需要的信息系统也不尽相同。

3.通过税务共享可以提高效率、降低风险

自动化和集中化势必可以提高业务处理的效率和准确性，降低人工成本的同时减少人为操作失误带来的税务风险。如建华建材集团的增值税进项发票勾选认证工作，在税务共享系统上线之前，全部是税务会计手工在发票勾选平台勾选认证。一方面效率低，需要依据已收到并入账的发票在系统中查找并勾选，一个月进项发票200张的公司，往往需要耗费半天到一天的时间去勾选认证，若是月末发现发票勾选平台勾选认证的进项税金额与账载进项税金额不一致，更是需要耗费大量时间去核查差异原因。另一方面容易遗漏，若发票入账后忘记勾选认证，且后期纳税申报时没有核对税务数据与账面数据的一致性，则会给公司造成税金损失。

通过税务共享系统则可以解决上述问题，运用系统思维，需要勾选认证的发票处理流程如图1所示，所有发票入账后，财务系统都会自动传递入账信息到发票管理系统，发票管理系统则自动查找该发票并完成勾选认证，而且支持部分勾选认证。若月末发现入账发票进项税额与勾选发票进项税额不同，系统也可以自动出具差异对比表，哪张发票有差异一目了然。仅此功能，每个公司至少可以节约一个人一天的工作量。

图1 进项发票处理简易流程

标准化和规范化可以从业务层面规避因不了解政策而产生的税务风险。在税务共享系统上线之前，各公司的销售发票都是各自负责开具，因业务人员不了解政策，在与客户签订合同时对客户主体并不关注，经常会有“XX公司XX项目部”的客户主体出现，而在销售开具发票时，因项目部无法接收发票，只能开给“XX公司”，这就导致发票开具不符合“四相符”原则，存在税务风险。因为都是开具发票时才发现问题，遇到这种情况处理都很复杂。而实施税务共享之后，这种问题就迎刃而解，发票管理系统开具发票的客户开票信息来源于销售管理系统，销售管理系统的客户信息取自客户档案，客户档案建立时必须收集客户的相关证明，确保开票信息的准确性。除了修改客户档案，其他环节都无法修改客户开票信息，如果后期发现无法开票，只能回到源头修改客户档案，基于系统的限制，整个集团只能统一按该规范执行，业务人员也只能按要求在录入客户档案时提供准确信息并按客户档案信息开具发票给客户，从而规避了发票不符的风险。

通过税务共享，既可以统一集团的税务处理方式和流程，也可以将涉税业务集中到共享中心，加强集团对子公司涉税事项的掌控，可以随时掌握子公司存在的税务风险，便于及时整改。

4.税务共享可以实现业、财、税一体化处理

通过税务共享系统与财务共享、销售、采购等系统的衔接，形成企业信息系统网，可以保证数据的同源性，即系统里的所有数据都只有一个原始来源，这样一方面可以减少不同系统重复录入数据的工作量，另一方面可以确保所有系统中数据的一致性。整个集团不同系统的数据同源和数据统一，对于集团后期的数据分析和数据对比奠定了基础，有助于业、财、税一体化的推进。在所有数据标准统一后，业务系统的数据决定了财务、税务系统数据的产生，数据与数据之间存在一对一、一对多或多对一的对应关系，真正实现业、财、税的一体化处理。

二、企业集团对税务共享的需求

企业集团对税务共享的需求主要体现在提高工作效率、规范涉税业务处理、降低税务风险、增加收益降低损失等方面。

1.企业集团化进度加快，跨区域、多法人主体的集团公司越来越多，人员的迅速膨胀促使企业急需通过共享方式提高效率。如建华建材集团，现有生产基地70多个，法人主体140余个，在税务共享之前虽然有部分人员兼职情况，最多时税务会计人员也达到70余人。

2.税收政策更新较快，而基层人员知识更新较慢，基础工作容易出错，需要借助信息系统进行规范。如建华建材集团，税务共享系统上线前，每个法人主体都需要有一名全职或兼职的税务会计，开具发票、勾选认证、纳税申报等都需要税务会计在不同时点去处理，整个集团来看效率不高，还经常出错。通过税务共享系统，发票开具和勾选认证由系统根据业务部门传递的数据信息自动完成处理，纳税申报表由税务共享系统根据财务系统和业务系统的数据进行分析预填，税务共享中心人员进行审核修正后推送申报，不仅减少了人力的耗用，提高了效率，还大幅降低了出错率。

3.金税系统的不断迭代，加上大数据的应用，使得企业的税务违规行为更容易被发现。根据国家税务总局与发改委、人民银行等33个部门在2016年共同签署的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，税务违规成本越来越高，纳税信用对企业越来越重要。大型企业集团即使明确要求各成员企业遵纪守法，严格按税收法规执行，但由于人员素质參差不齐，集团公司难以实时了解各成员企业的税务处理是否合规，因此难免会有公司存在未按税收法律法规执行的情况，给集团企业带来税务风险。为规避风险，企业集团需要借助信息系统规范成员企业的税务处理，实时掌控所有成员企业的税务风险，从风险管控的角度来讲，税务共享甚至可能比财务共享更急迫。

三、企业集团税务共享可行性分析

1.主要税收政策在全国范围内趋于统一，集团企业可以在全国使用同一个标准处理涉税业务

随着国地税合并，全国的税收政策趋于统一，政策执行口径也趋于统一，集团企业可以在全国范围内使用同一套标准处理涉税业务，涉及到区域性的优惠政策，可以通过辅助条件来判断区分。

2.数字信息系统的快速发展，使得税务共享具有可行性

人工智能、OCR识别技术、数据共享以及5G技术的广泛应用，使得税务共享在技术上具有可行性。如发票扫描后，通过OCR影像识别技术识别出票面信息，将识别的信息与金税系统中的发票电子信息进行比对，核对无误后系统自动完成审核报销，同时进行账务处理并完成勾选认证。

3.国家对电子发票和电子档案的推广加快了税务共享系统的应用推广

国家税务总局自2012年开始推出电子发票，2015年推出增值税电子普通发票，2020年推出增值税电子专用发票，截至2022年3月，所有省份新办纳税人都可以开具增值税电子专用发票。2021年由国家档案局、财政部、商务部、国家税务总局联合下发的《关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知》提出了电子发票电子化报销和电子化归档的试点，标志着发票电子化应用的全流程贯通，发票开具、发票传递、发票入账、发票归档都可以在电子系统中完成。这也使得税务共享系统中的发票管理系统可以发挥更大的作用。

4.财务共享的成功应用为税务共享提供了借鉴

几乎所有大型企业集团都有财务共享，财务共享系统已经将财务、业务系统的数据衔接打通，形成了业、财一体的系统平台。税务共享与财务共享原理相同，建设过程及后期运行模式基本一致，因此税务共享的搭建可以借鉴财务共享的成功经验。

5.税务共享具有效益性

共享经济应用在财务部门可以降低财务运行成本，提高财务人员的工作效率和服务质量。通过税务共享，可以将基础涉税业务的处理交给系统去处理，如发票开具、发票查验、发票认证都可以由系统自动完成，大幅减少财务人员的工作量;可以将简单的工作集中处理，如税会差异的调整、纳税申报等集中到税务共享中心后，一个人可以完成多家公司的工作，大幅提高工作效率。

四、企业集团税务共享的建设思路

1.系统需求调研

在系统建设前，必须组建项目组，由项目组、实施方共同对系统需求进行调研，需求调研应尽可能涵盖所有的业务种类和业务模式，调研越详尽，系统的使用效果就会越好。调研单位一般包括集团内所有不同业态中的典型公司，如建华建材集团，调研了生产、销售一体化的公司，专门负责生产的基地公司，专门负责销售的销售公司，专门负责集采的集采公司，专门负责出口销售的国际贸易公司等所有业态类型的公司。调研对象包括子公司税务人员、财务人员、销售人员、采购人员、研发人员、仓库管理人员，集团总部财务中心、营销管理中心、采购管理中心、研发中心等职能部门人员。

2.确定税务共享系统的定位

在搭建税务共享系统前，首先需明确税务共享系统的建设目标和定位，下图是建华建材集团税务共享系统设计蓝图（部分），从蓝图看，税务共享系统包含发票管理、风控管理、报税管理三大子系统，同时税务共享系统与财务共享平台、资金管理平台、物料管理、销售管理、财务会计等系统都是互相连通的，确保数据的同源和公用。这就明确了，税务共享系统不是独立的系统，而是企业信息系统体系中不可或缺的一部分。

3.确定各个子系统的设计流程图

整体蓝图规划后，需要对各个子系统的详细流程进行设计，在设计各子系统流程时，需考虑数据的来源、数据的传递、数据的判断、数据的应用，从而延伸到系统的关联、系统的接口、不同系统间的数据标准等，各个子系统的流程设计完成后再关联起来形成整个系统设计流程图。

4.针对关键痛点开展专项设计，形成提效点

蓝图设计和流程图设计是基于集团的不同业务流程的设计，在此基础上应结合调研阶段梳理出來的关键痛点进行专项设计，通过流程优化、系统优化在设计阶段解决关键痛点，形成关键提效点。

系统设计阶段完成后便可以开始实施开发，开发完成后需要对各系统的应用进行多次测试后才可正式应用，对于系统开发过程和系统上线切换等内容另行撰文，本文不做阐述。

五、结语

虽然税务共享处于起步阶段，但根据共享服务的原理，结合我国税收政策的发展趋势及电子信息系统的快速发展，税务共享在企业集团的应用在技术、实施、应用、效率等方面都具有可行性。基于税务共享的优点，企业集团对税务共享的需求也越来越强。从建华建材集团的实施案例来看，税务共享可以为企业提高涉税业务处理效率，规避税务风险，加快业、财、税一体化进程。

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作者简介：孙守杰（1984.08- ），男，硕士，现就职于建华控股有限公司，高级会计师，注册税务师，主要研究企业的税务管理和应用;陈涛（1984.01- ），男，硕士，现就职于龙腾照明集团股份有限公司，高级会计师，注册会计师，注册税务师，主要研究企业财税管理;袁燕（1975.10- ），女，硕士，现就职于南通天生港发电有限公司，高级会计师，注册会计师，主要研究企业财税管理