卢全

摘 要：时代在发展，社会在进步，企业的各种发展策略也层出不穷，要想不被时代的浪潮所抛棄，企业就要做好自身的风险管理工作，在企业发展的每一个阶段中，都对风险进行把控，避免风险因素的发酵会对企业的未来带来危险，更要做好企业内部的控制，保证各项政策以及系统的正常以及有效运营。因为企业的风险管理和内部控制虽然在一时之间无法看出效果，但是对于企业的长远发展而言，却是十分重要的。

关键词：企业管理;会计部门;内部控制

在中国经济新常态下，各行业间的竞争压力大幅增加，企业在生产经营、财务管理等各个环节中存在的风险不断增加。许多企业因为对内部控制的缺少，使得财务风险难以降低直接影响企业生存发展。对此，企业应通过强化会计部门内部控制，不断提升自身防控财务风险的能力，以保障企业持续稳定发展。

一、内部控制的意义与目的

（一）内部控制的意义

为了能够实现某方面的目标，比如说保证资产的安全、提高运营效率、实现某种战略、保证财务报告的可靠性，企业会实行内部控制，由公司，董事会，监事会管理层以及公司全体员工共同实施。

（二）内部控制的目的

内部控制的目标决定了企业整体的经营道路和方向，同时更是深入理解内部控制理论系统的出发点。站在内部控制理论发展的角度来进行分析，内部控制主要经历了以下四个发展环节：一、内部会计控制;二、内部控制;三、内部控制结构;四、内部控制系统。以以上四个内部控制理论为依据，可以将内部控制的目标大致总结为以下几点：其一，以保证经济效益为前提实现企业的经营指标;其二，要严格按照相关部门的管理和规定进行规范经营，必须在获得有关政府部门的授权之后才能够进行经营;其三、在企业经营过程中要注重对资产安全性的保护，并且要保证财务信息的完整性;其四、要对内部控制中可能出现的差错和舞弊现象进行预防;最后，要保证财务报告的真实性、有效性以及及时性。

（三）内部控制要素

1.内部环境

内部环境是对在企业内部能够对其内部控制工作产生影响的各种因素的一种统称。内部环境是内部控制能否发挥其关键作用的基石，能够直接影响到企业管理层的决策制定和执行力度，甚至会对企业经营目标的达成产生影响。为了保证内部控制具体措施的有效执行，必须要对内部环境进行有效控制，这也会直接影响企业员工的工作积极性，并且企业的文化以及管理准则会为内部控制建立起一定的总体框架和行为原则，从而确保管理层应对风险的措施能够贯彻落实。

2.风险评估

风险评估指的是企业及时地发现在企业的经营过程中有可能出现的，并且会在一定程度上妨碍企业正常经营的不良因素，能够在发现风险之后根据风险评估内容及时制定相应的策略来减少风险带来的损失。风险评估是在风险发生之前来进行的，在对企业进行风险评估时，要对企业中各个部门的发展历程，企业的管理情况来进行综合分析，使用科学的计算方法来发现其中可能存在的潜在风险。风险评估的流程是十分严谨的，需要对企业设定的经营目标、风险辨识和评估能力、对风险的应对策略以及会计制度的变化等进行综合评定。其最终目的是要让企业员工认识到在企业中可能存在的潜在风险及其可能会为企业带来的严重后果，提高企业员工的风险防范意识。

3.内部控制活动

内部控制活动一般都发生在风险评估之后，是企业的管理层和各个部门经过认真科学的研讨后决定的一些列应对风险的措施采取，其活动贯穿于企业内部的所有部门和所有职位。内部控制活动的主要措施有职务的分离、授权审批、会计系统的控制、对资产安全的保护、全面预算控制、运营指标分析控制以及绩效考核控制，这个过程是在不断变化，的从整体上来看是一个动态的过程。

4.信息与沟通

在进行信息与沟通时，内部控制工作人员要保证及时、准确、完整的搜集企业各个部门的经营信息，并且让这些信息在企业的各个部门以及管理层人员之间传递和共享，从而为开展内部控制活动打好基础。企业内部的信息除了需要采购的物资、销售合同的资料以及内部生产资料等一些实际数据，还包括企业的会计制度与财务报告等运营措施。此外，还有企业外部的信息也需要得到重视，比如某种产品的市场需求、相关行业的资料以及顾客的偏好市场资料等等。这些信息的交流与沟通能够帮助企业做出科学合理的内部控制策略。

5.内部控制评价监督

内部控制评价监督主要是指对企业内部控制活动的执行情况进行评价和监督，这个过程是持续的、独立的以及重复的动态实时过程。在对企业内部进行控制评价监督时，要对企业的内部控制相关具体活动的实施情况进行日常监督和检查;与此同时，还要开展专项评价监督行动，在企业的发展策略、经营活动、业务流程以及人员岗位发生较大的调动和变化时调整方面变化较大的情况下，对企业的某一活动进行专项调查。

二、企业风险管理与内部控制的重要性

（一）提高企业运营效率，增加企业市场竞争力

目前我国的各种政策措施十分有利于企业发展，各种企业的出现越来越多，无论是哪种行业，其市场竞争压力都有所增强，许多老企业虽然成立已久，但是由于各种各样的原因会飞快的泯灭在历史的长河中，被新出现的企业所代替，很大一部分原因是由于在老企业中存在着各种各样的潜在风险，没有及时解决，在没有竞争对手的情况下能够顺利运营，一旦出现实力强劲的竞争对手，就十分容易在对比之下被打压下去。对企业进行风险管理可以提前对企业发展过程中可能出现的一些风险问题进行预知和预防，减少企业在发展过程中可能出现的风险问题，在企业自身风险减少的情况下，企业能够将更多的精力集中在企业的项目开发之中，从而提高企业的运营效率。而且风险较低的企业，在行业中的评价相对而言会更高，在行业内部谋求发展时会更加顺利。

（二）保证企业安全运行，使企业发展道路更长远

对于企业而言，发展的速度并不是更重要的，更重要的是发展的长远性，许多企业在发展前期存在著许多隐患没有解决，随着企业的扩大以及发展，问题会越来越严重，直至爆发，从而给企业带来无法挽回的危机，不仅会使企业发展速度减缓，更有可能会使企业消失在市场之中。企业在发展前期不对隐患进行解决的原因主要有两点，其一是为了追求更快的发展速度，即便是发现了隐患的存在，也明白该隐患可能带来的危险，但是为了当下的利益，会选择将其忽略;其二是没有意识到隐患存在可能带来的后果，认为隐患还小，不会对企业发展造成危险，等到隐患成长起来，越大越大之时再去进行解决，也为时已晚，其对企业所带来的影响以及损失也无法被消除。

三、企业内部控制现状

（一）企业的管理者没有意识到内部控制的重要性

在当下的企业发展过程中，各个行业的企业竞争十分激烈，不同企业之间的较量已经不仅仅是产品的质量、服务等硬性指标，对于企业的内部控制管理措施也在不断的进行竞争，只有加强对企业内部的管理，进行内部控制，才能够在行业竞争中脱颖而出，但是许多企业管理者并没有意识到内部管理的重要性，并不重视企业内部的控制管理。重视程度的缺失，使得企业管理者不能主动的去了解内部控制的相关内容，更无法在企业内部执行内部控制管理，无法提高企业管理水平。

（二）企业财务内控管理制度不完善

企业财务的内控管理对于企业整体的内部控制十分重要，只有完善企业的财务控制，才能够为企业的内部管理提供保障。但是目前我大部分企业难以实现有效的财务管理，在进行财务控制过程中无法对财务内控的相关工作职责进行划分，就容易使得相关财务工作产生混乱。首先是财务的管理控制与公司的经营管理规划不符合，现有的财务资源分配与公司未来的发展目标不匹配，未能结合企业的自身经营情况来进行财务分配，再进行财务管理师之一国的经验，为财务管理的依据而忽略了公司未来发展的可持续性，这就导致企业的财务经营管理无法与企业的发展速度相持平，甚至会扰乱企业的未来发展计划。

（三）企业未能发挥内部审计的职能作用

各个行业中不同企业的竞争越来越激烈，企业管理者也意识到了内部控制对于企业发展的重要性，随着企业竞争之间的加剧，企业管理者逐渐地认识到了会计的内部控制对企业发展的重要性，越来越多的企业开始实施会计内部控制，但是并没有达到预期的效果，造成这一现象出现的原因是内部审计未能发挥出有效作用。在审计工作中，会计管理人员没有对会计工作进行严格的监督，根本未能将内部控制工作进行落实，一切计划和规划只是纸上谈兵。与此同时企业管理者也未能意识到审计工作的重要性，没有重视内部审计工作在企业的财务组织结构上的作用，忽略了内部审计部门存在的重要性，可能根本没有设立专门的审计部门，不能够及时的对企业内部会计工作进行审计。

（四）企业财务缺乏内部控制意识，没有内部控制目标

对于企业的未来发展而言，财务内控管理意识的强化能够帮助奠定企业财务内部控制管理制度的思想基础，但是当代企业并无法深刻的意识到财务内控的重要性。而且企业管理者对于财务内控的态度会直接影响到企业员工的态度，如果企业管理者无法正确意识到内部控制的作用和重要性，企业内的员工也无法正视内部控制的作用，在进行财务的内控管理时，会对工作内容产生懈怠。在这种缺乏财务内控意识的工作环境下，财务数据的真实性难以保证，而且也无法保证财务内控目标与企业的战略发展目标达到统一。

（五）企业的会计内控风险管控能力不足

企业的竞争压力越来越大，需要不断的进步发展才能够保证不被时代的浪潮所抛弃，在企业发展过程中，企业的会计内控风险管控能力无法与企业发展潜力相匹配，就容易拖慢企业的发展进度，扰乱企业的发展节奏。造成这种现象出现的原因是企业缺乏会计内控风险人才，无法有效的对企业当下的会计风险情况进行分析并且采取有效措施，企业也缺乏相关的人才培养计划，无法增强企业员工的会计内控能力，与此同时，企业对于时代发展信息的不敏感也无法为企业的会计内控带来新鲜血液，使得会计内控没有创新措施，无法改善财务管理。

四、加强企业会计内控建设，发挥财务管理的总体思路

（一）增强企业管理者的内部控制的意识

企业管理者的目光和远见会直接影响企业的未来发展道路和发展的可持续性，企业中的管理者是企业管理工作的主要决策者，拥有着大部分的企业发展的决策权，管理者的决策正确能够保证企业发展方向的有效性，如果企业管理者所作出的管理措施是错误的，那么会直接影响到企业的运转情况以及未来发展方向，因此提高企业管理者对内部控制的重视程度，增强企业管理者的内部控制意识，是当下企业需要做的。

只有管理者加强对内部控制的关注力度，才能够引导员工去关注内部控制的重要性。企业管理者应该不断的增强自身思维能力和管理能力，不仅要掌握相关的管理技能，更要与时代接轨，不断引进新的管理概念，要增强内部控制的意识，并且将其概念渗入到企业的日常管理之中，让员工在潜移默化中也意识到内部控制的重要性

（二）建立完善的企业会计内部控制管理制度

根据企业的实际经营情况和未来的发展需求，企业管理者要做出相应的会计内控管理制度改革，建立完善的企业会计内部控制管理制度，通常情况下，建立健全的内部控制会计管理制度可以从以下方面入手：

1.会计结构管理体系的建立

即详细划分会计部门内部各个员工的工作内容和职责所在，对会计部门内的会计人员进行工作划分，是员工各司其职，能有更好的将精力放在自己的工作内容之中。更要协调好会计部门与其他部门之间的工作交接，相互配合，打造完善的企业内部控制管理制度。

2.会计人员管理制度

对于会计人员要制定具有针对性的管理制度，详细规定在会计工作过程中工作人员应该遵守的工作制度以及个人行为约束法则。要将会计工作的各个环节明确分配给个人，在工作内容出现问题时要责任到人，做出相对应的处罚。

3.财务处理程序制度

企业内部应该设立专门的财务记录管理格式，会计人员在进行财务处理时，要严格按照相关规定进行记录、分析和查看，保证数据的真实性和有效性。会计凭证的格式要符合要求，要不断创新财务核算方法，设置合理的会计账簿，账务的处理工作要严格按照企业单位所制定的规格和要求来进行。

（三）落实审计监督工作

检测企业内部控制管理工作效果最有效的途径就是加强审计工作，通过审计工作不仅可以对企业内部控制管理工作的落实情况进行监督，也能夠对其有效性进行检查。企业首先要成立专门的审计部门，设置专门的审计人员来进行审计工作，不能让财务人员参与到审计工作中，这样才能够真正发挥出审计工作的作用。其次，企业要合理分配审计部门中各工作人员的工作内容，明确各自的职责所在，这样才能够保证审计工作过程中的条理清晰，避免审计工作发生混乱。除此之外，在进行审计工作时，要严格按照规定来进行审计监督工作，其一，要保证会计信息的真实性，合法性和完整性。其二，要按时进行审计监督工作，并期将每次工作开展的时间地点和具体情况进行详细记录，不得随意更改或者是杜撰。其三，是审计工作的后续处理问题，要根据企业内部管理规定和国家相关法律法规，对于在审计过程中发现的会计问题进行处理和解决，不得有包庇情况的出现，要及时将其中发现的问题进行汇报，并且查明问题所在，及时采取措施，进行风险控制。

（四）增强会计内部控制管理意识，明确工作目标

通过与自身发展现状相结合，在制定了明确的发展目标之后，企业要增强会计内部的控制管理意识，从企业的管理层面入手，先增强企业管理者的会计内部控制管理意识，再对企业员工进行宣传和讲解，让其意识到会计控制的重要性。在达到思想上的意识统一之后，企业更要制定具体措施来落实会计内部控制管理，制定确切的计划来实施会计的内部控制管理。

（五）增强企业财务内控的风险管控能力

企业要重视对管理者以及各部门员工的风险管理能力的培训和学习，重视工作交流，为全面提升财务内控的风险管理能力奠定坚实的基础。首先，在企业内部要增强管理者和员工对风险管控意识的重视程度。其次，企业要为员工提供学习风险控制技能的机会，让员工能够接触到风险管控知识，提高对风险的应对能力。最后，可以通过奖励机制来激励员工去主动学习风险管控技能。这样企业在风险发生时能够更加团结，便于制定完善的风险防范机制。

五、结束语

随着当下企业竞争激烈程度的不断增强，企业会计的内部控制问题也越来越明显，通过对企业会计内部控制的问题进行解决与优化，成果增强企业管理者的内部控制意识，建立和完善企业会计内部控制管理制度，可以更好的明确企业的经营道路和方向，帮助实现企业发展目标。

参考文献：

[1]李晋军.企业风险管理与内部控制的实施策略应用[J].财会学习，2021，02：189-190.

[2]王新华.企业风险管理与内部控制的实施策略应用[J].中国商论，2019，27：28-30.