房玉利

摘 要：近些年来，我国乡镇经济建设水平得到了显著提升，乡镇财政所通过有效实施内部控制工作，可以进一步保证资金的合理利用。虽然许多乡镇财政所都开始逐步推进该项工作，但从具体实施效果进行分析，可以发现其内部控制工作中仍然存在一些问题。对此，相关乡镇财政所想要使自身得到更好的发展，需要全面、科学和详细的分析内部控制工作，采取有效的优化对策，以此来进一步提升内部控制水平。本文针对乡镇财政所内部控制现状进行分析，并提出具体的优化对策，希望能够为相关工作人员起到一些参考和借鉴。

关键词：乡镇财政所;内部控制;现状;优化对策

财务管理部门在乡镇基层处于十分重要的核心位置，通过有效开展各项财务管理工作，可以进一步促进当地的社会经济发展。多数地方的乡镇财政所在内部控制工作开展过程中，都存在管理不够规范以及内控不够完善等问题，对此乡镇财政所需要有效提高内控管理水平，从而高效开展地方财政工作。在乡镇财政所内部控制工作的实际开展过程中，通过加强内部控制工作，可以使财政所的整体工作效率得到有效提高，同时还可以使财政管理风险的出现得到减少，最大化的发挥出财政工作效益。与此同时，通过有效开展内控工作，还可以规范乡镇财务所的财政管理工作，使财政系统运行的科学性和稳定性得到有效提升，合理规避相关风险问题。除此之外，内部控制工作的有效开展还可以制约和协调不同部门，使财政工作质量得到有效提高，促进当地经济的快速发展。

一、乡镇财政所内部控制现状

（一）单位内部控制意识较为薄弱

针对乡镇财政所的内部控制现状进行分析，一些乡镇财政所的管理人员还未对内部控制工作的重要性产生深刻认识，因此缺乏良好的内控意识。具体来说，一些乡镇财政所在实际开展内部控制工作时，对于单位事业发展要更为注重，但对内部控制建设则存在一定的忽视，这也直接影响到单位自身发展。一些人员认为如今财政部门每年都对相关制度和政策进行出台，而且各部门的预决算工作细化程度也在不断提升，并全程追踪和监管单位的各项支出，因此需要降低内部控制工作的推进速度。随着我国乡镇财政职能的进一步增加，各种政府补贴资金总量也在快速增多，这对财政所也提出了更高要求。在此情况下，多数乡镇财政所由于人员数量比较有限，因此存在一人多职和一人多岗的现象，再加上人员结构老化，新招录人员数量相对较少，进而导致单位在人力接续上存在问题，降低了人员的综合水平，无法有效发挥出内部控制工作的重要作用。

（二）单位内部控制制度有所缺失

随着我国经济水平的持续提升，各地的乡镇财政所发展也在不断加快，这也显著提升了当地经济发展速度，但多数乡镇财政所的内部控制制度依旧不够完善。具体来说，乡镇财政所的内部控制制度不够完善，主要与以下两个方面有关。首先，乡镇财政所的内部控制制度没有有效匹配财政管理要求，对于乡镇财政所运营管理工作而言，其需要围绕具体的财政工作进行开展，因此需要涉及到财政工作的各个方面，例如资金分配和投资等环节。从乡镇财政所角度进行分析，由于其内部控制制度不够完善，进而导致内部控制工作无法对财政所日常所有工作内容进行覆盖，最终影响了财政工作的有效开展。其次，部分财政所虽然制定出了具体的内部控制制度，但在制度执行方面还存在一些不足，缺乏执行力，无法对制度的实施和落实质量进行保证，进而导致一些内部控制制度往往流于形式。

（三）内部控制信息化水平较低

随着社会经济的持续发展，以及现代化信息技术水平的不断提升，内部控制工作也应全面加强信息化建设。具体来说，乡镇财政所的内部控制信息化水平会直接影响到乡镇财政所的内部控制工作质量和效果。但从目前的实际情况来看，我国部分乡镇单位的信息化覆盖范围还相对较小，缺乏立体信息沟通网络，相关交流机制不够健全，这也导致乡镇财政所内部控制信息化建设水平相对较低，无法有效保证内部控制系统的闭环式运行模式。与此同时，许多乡镇财政所内部控制信息系统往往具有单一信息系统，进而影响到了各系统模块间的衔接，无法及时交流和共享相关信息，例如财政监督管理和国有资产管理等系统。由于各系统间无法形成统一信息化系统，进而降低了乡镇财政所的内部控制信息化建设水平。

（四）单位资金监管力度不足

从目前乡镇财政所的管理情况来看，一些乡镇财政所在监管资金使用方面还存在一些不足，缺乏有效的监管约束力。例如，乡镇财政所在监管资金使用情况时，针对相关不正当的资金使用情况，一些部门和人员无具体的处罚权与管理权，这也导致财政资金的监管缺乏力度，无法有效发挥出资金监管工作具有的重要作用。除此之外，部分乡镇财政所在针对基础建设项目开展财政决算审计工作时，由于没有对资金使用时出现的问题进行及时解决，进而降低了单位自身的资金监管力度。

（五）乡镇财会人员专业素质较低

相关乡镇财政所想要有效开展内部控制工作，需要财政所对专业财务管理人员进行配备，同时还需要在日常工作当中对财政情况进行深入调研，再加推分析乡镇财政情况后，方可结合当地财政发展要求，对于实际情况相符合的乡镇财政计划进行制定。但从乡镇财政人员的实际情况进行分析，部分乡镇财务人员的专业素质还相对较低，缺乏工作能力，一些财务人员对财政内部控制工作的重要性也未产生足够重视，这都对财政内部控制工作的有效开展产生了严重影响。

二、乡镇财政所内部控制优化对策

（一）提高单位内部控制意识

在乡镇财政所的实际发展过程当中，单位领导需要对经济新常态变化加大关注，并要结合单位实际情况，深入分析和学习内部控制的相关内容，从而使自身能够对内部控制工作产生深刻认识，确保在本单位内有效推进和实施内部控制工作。在这一過程当中，乡镇财政所可以对责任机制进行有效建立，帮助相关工作人员对自身职责进行明确，而单位领导干部需要发挥出示范作用，要以身作则，引导全体人员对内部控制工作的具体要求和规范进行掌握，从而使单位的整体内部控制意识得到提高，营造出良好的内部控制工作氛围。除此之外，乡镇财政所还需要有效宣传内部控制工作，使单位人员对内部控制工作的参与积极性得到有效调动。与此同时，在单位人才队伍的建设过程中，乡镇财政所需要结合自身需求，对优秀人才进行充分引进，并加强人员的专业培训。而乡镇财政所在招聘人才时，需要对人才招聘门槛进行适当提高，从而使单位人员的综合素质得到全面提高，进一步保证内部控制工作的有效开展。

（二）对内部控制制度进行完善

为了在乡镇财政所内能够有效实施内部控制制度，发挥出制度具有的约束和引导作用，乡镇财政所需要在原有内部控制制度的基础上，合理改进和完善内部控制制度，从而为相关工作的开展提供参考依据。首先，乡镇财政所需要对自身内外环境进行充分结合，对财政预算执行和制定的过程有效开展监督和追踪工作，从而使预算工作质量得到有效提高，全面保证财政资金利用效率。其次，乡镇财政所需要有效审批相关基层预算单位，在这一过程当中，管理人员需要在明确自身职责范围的基础上，实地调查基层预算单位的实际运转情况，从而更为全面、科学和准确的审批预算。除此之外，还需要有效监管预算执行情况。最后，乡镇财政所需要对责任部门与其他部门间的关系进行协调，促进各部门间的互动和交流，使各部门能够相互监督和制约，从而使各部门能够有效开展各自工作。

（三）加强单位内部控制信息化建设

在乡镇财政所的内部控制工作开展过程中，信息化是十分重要的一项因素。相关单位在充分保证数据安全和准确的基础上，需要全面加强数据动态管理工作的有效开展，从而进一步推进内部控制信息化建设工作。具体来说，乡镇财政所一方面需要对信息化系统建设进行加强，另一方面还需要建设信息系统，具体需要保证流程畅通和信息共享。除此之外，乡镇财政所还需要改进和完善自身的公示机制。例如，相关乡镇财政所在项目类资金和补助类资金的使用和分配上，需要具体明确相关公示主体。

（四）健全财政监督机制

多数乡镇财政所对内部审计部门进行了设置，对此，其需要合理完善财政监督机制，发挥出审计部门具有的重要作用。具体来说，乡镇财政所需要对内部审计部门赋予一定的权利，对部门的权威性和独立性进行保证。同时，乡镇财政所还需要有效检查和追究相关违法违纪行为，对具体的部门人员进行问责。除此之外，乡镇财政所还需要全程追踪和审查各项财政资金的实际使用情况和拨付情况。乡镇财政所在目前财政管理工作的基础上，需要对更为完善的财政监督机制和内部控制体系进行建立，保证体系的完整性和科学性。在对内部控制体系进行构建时，需要严格按照我国相关法律法规要求，确保规范化处理，从而合理完善资金使用和预算编制等相关工作。与此同时，还需要对科学合理的管理流程进行制定，严格追究不规范操作行为人的责任。在对内部岗位责任进行明确划分之后，还需要对现有岗位进行合理分工，保证内部各个岗位之间的相互独立与约束，从而由多人对经济账亩进行经手办理，避免出现个人包揽情况，防止有款账问题出现。除此之外，还需要对会计核算程序进行规范，保证具有统一的账目和费用支出标准，严惩超出标准的现象，并要及时进行结账。在对国有资产进行管控时，需要有效优化登记管理和购置管理等工作，全面保证国有资产的安全性。

（五）建立一支专业能力强、综合素质高的财会队伍

对于乡镇财政所而言，需要对一支高素质和高专业能力的财会队伍进行建立，从而使内部控制制度具有的可行性和科学性得到有效保障，使制度的执行力得到提高。所以，相关管理人员在选聘工作人员时，需要对人员专业能力和综合素质两个方面的考核加大重视。与此同时，相关管理人员在采用选拔方式时，可以具体选择公开招聘以及竞争上岗等。乡镇财政所的全体财会人员，需要定期接受专业培训，并对持证上岗制度进行实行，当人员在经过严格培训和考核后，方能持证上岗。乡镇财政所一方面需要对人员专业能力加强培训，另一方面还需要对人员的思想教育加大重视，使人员的责任意识得到提升。除此之外，乡镇财政所还需要定期对人员开展综合考评，从而打造出一支高素质的专业财会队伍，使财政所内部控制水平和管理质量得到有效提高。

（六）各级部门应协同做好有关的财务管理工作

各层级管理领导需要正确认识内部控制工作，并要对内部控制制度的完善加大重视，将其作为目前的一项核心工作进行对待。在内部控制工作开展过程中，不仅需要相关财政部门进行负责，而且也是乡镇财政所所有部门的共同任务。对此，各级管理部门之间需要加强配合，确保内部控制制度的有效落实。与此同时，市级部门领导还需要对地方财政工作进行有效引导，对乡镇财政所内部控制体系的完善进行深入研究，明确具体的重点所在。在内部控制工作开展过程中，需要严格落实监督和考核等工作，系统化的考评不同部门、岗位以及层级的资金和预算管理工作，对各项基本制度的落实进行严格考察，从而有效改进后续工作。

（七）加强乡镇内部财政科学管理机制

为了能够有效提升乡镇财政内部控制工作质量和效率，需要有效完善和优化内控机制的设置。因此，相关政府部门需要根据所在区域的实际情况，完善和优化财政内控实施机制，确保资金的合理分配，使各项职能和分工得到完善。相关工作人员在实际开展各项工作时，需要对自身工作任务进行合理细化，与此同时，还需要有效加大人才引进力度，严格把关，从而对更多高素质的优秀人才进行吸引。除此之外，还需要对内部各岗位的工作人员有效开展培训工作，确保提升其各方面能力。在实际开展培训工作后，还应有效落实考核与评价等工作，防止培训工作流于形式，使工作人员自身的工作目标得到强化，从而使工作质量得到有效提高，促进乡镇经济的快速发展。

（八）加强乡镇财政内部岗位科学安排

在乡镇财政所内部划分工作岗位和调配职责时，需要确保对现有工作岗位合理进行分工，并要结合实际需求，有效保证内部不同工作岗位间的独立性，并要确保各个岗位之间的相互制约。这样一来，每一笔财务经济账目可以由多人进行审核和处理，使人为违规操作得到减少。在这一过程当中，还需要在财政所会计核算程序实施过程中有效运用内部控制体系，从而进一步保证财务账目的準确性和清晰性，统一化设定财务费用的收入和支出标准。如果相关费用超出预算标准，则应及时审核，确保及时和有效的完成财务结账工作。

（九）形成科学的责任体系

通过建立起完善的责任体系，可以有效约束和管理各个环节、部门和人员，并为事后追究责任打好基础。对于科学合理的责任体系，需要具体包括各个部门所需要承担的义务和责任，确保清晰明确各个工作岗位需要负责的内容，从而使工作效率得到保证。通过建立乡镇财政内部控制责任体系，可以使各级人员的重视程度得到增强，并积极参与到工作当中。如果想要有效落实内部责任体系，财政所领导需要加大重视，并对内控制度加大关注度，从而有效提升乡镇财政所内部管理水平。

（十）构建科学的监督体系

乡镇财政所需要完善具体的监督体系，确保内控制度的严格执行。具体来说，需要对纪检监察部门的事前、事后以及事中等监督进行强化，确保能够有效监督各项经济活动，不仅要严惩不贷，而且还需要防患于未然。在建立监督体系时，不仅需要纪检监察部门的监督职能发挥，而且还需要各级部门之间的相互监督，从而建立起完善的监督体系。

三、结束语

综上所述，乡镇财政所是我国财政体系当中的基本组织之一，通过加强内部控制工作，可以使财政资金的使用情况得到规范，同时还可以使财政资金使用效率得到有效提高，从而进一步促进乡镇资金和财政的稳定发展。所以，相关乡镇财政所需要合理构建财政管理体系，并提高人员的财政资金内部控制意识，使财政人员的综合素质得到有效提高，保障内部控制制度的有效落实，使乡镇财政机构的实际工作情况得到规范，提升财政资金的利用效率，保证资金的规范化使用，从而促进乡镇经济的健康发展。

参考文献：

[1]李买连，全承相，张贻旺.乡镇财政所内部控制条件特殊性分析[J].湖南财政经济学院学报，2021，37（04）：120-128.

[2]朱淑荣.浅谈乡镇财政所内部控制的现状与改进措施[J].商讯，2020，14（05）：172-173.

[3]赵俊杰.探究强化乡镇财政所财务管理工作的措施[J].今日财富（中国知识产权），2019，25（09）：114.