摘 要：内控制度中的财务人员关键岗位轮岗制度在很大程度上能够提升企业运营管理的水平，使得财务工作更加顺利地开展，降低内部风险。文章从分析关键岗位轮换的利弊出发，阐述了内部控制中关键岗位轮岗制度实施所存在的问题，并提出相应的解决措施。

关键词：内部控制;关键岗位;岗位轮岗;内控成本

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）04-0117-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.117

关键岗位轮岗可以帮助财务人员熟悉企业业务，确认未来方向，发挥部门之间的内部协调作用，挖掘财务人员的工作潜能，但是目前内部控制中关键岗位轮岗制度尚未完善，可能导致内控成本的增加，轮岗后影响财务人员暂时的工作效率和质量，如何提高轮岗的积极意义是当下亟待解决的问题。

1 关键岗位轮岗的利弊

关键岗位大概分为三类：第一类为具有核心竞争力，对企事业单位的未来发展具有关键作用的岗位。第二类为培养周期较长，拥有特殊技能，不会被轻易替代的岗位，例如市场营销总监，需要了解产品的全生命周期和熟悉业务流程。第三类为涉及较为复杂的内外部关系和经济利益关系，具有机密性的岗位，如采购业务，员工在企业内部轮岗有利有弊。

1.1 有利于财务人员熟悉企业业务，确认未来方向

对于企业的新员工来说，尤其是刚刚毕业不久的学生，由于企业的内容与学校里的氛围和关系相差较多，轮岗可以使得他们更加快速地熟悉企业内现有的业务以及未来的战略方向。好处就是可以找到自己的兴趣所在，了解自身到底适合什么样的工作，及时止损不适合的工作氛围。但是如果长时间轮岗也会浪费较多的时间和精力，导致所有的业务不精通，所以在轮岗之前就思考好方向，轮岗后学会总结。[1]

1.2 有利于财务人员流动，促进内部协同

企业部门内部的人才流动与换岗，可以促进不同部门之间信息的有效传递，互相之间有更深层次的了解，因为互相沟通交流以后降低了信息的不对称性，容易为对方着想，换位思考，对于部门间不信任、沟通成本高、组织效率低下等问题都能得到有效的缓解，有利于企业内部形成团结和提升管理的效能。其次，随着人员的轮岗，站位的不同，也会在看待同一件事物时从更多的角度出发，不同的环境会让人产生不同的视野，只有在多样化的维度里才会让企业充满活力，比如财务人员如果轮岗到业务部门，更加清楚业务部门需要什么，后期也会更好地沟通和变通，给出适合的解决方案。

1.3 轮岗挖掘潜能，提升员工素质

在员工轮岗的过程中，常常发现自身的技能不够，需要不断地挖深和挑战自己，慢慢地会主动尝试不同的事情，锻炼出不同的技能，激发自身不断学习以及前进的潜能。除了专业技能之外，也会不断地加强沟通能力、分析能力和解决问题的能力，如果常年在一个岗位的话，很少能够成长为一个真正的管理者，因为其综合能力没有得到锻炼，所以轮岗的意义也只在于提升自身的综合素质，为晋升道路做好铺垫。

2 内部控制中关键岗位轮岗制度实施所存在的问题

2.1 内部控制中关键岗位轮岗制度尚未完善

虽然企业内部控制体系存在，但是多数情况下与业务流程相结合，配合业务的流程开展的内部控制，针对业务中可能存在的风险点进行防控，即使存在授权审批和不相容职责分离等控制措施，但因人员长时间的不流动，虽然相关的工作人员有丰富的经验，但是对于岗位经常不轮动存在一定的风险，内部控制在此方面还是缺失和薄弱的。[2]有些企业因为规模较小，本身就存在不相容的职责不分离和一人决策制，对于轮岗没有足够的岗位和人手来接替，难以形成轮岗方面的内控制度，成为关键业务风险的高发地。

2.2 关键岗位轮岗制度可能会增加内控的成本

适度的轮岗制度可以加强企业内部的活力，降低岗位的风险，但是过度轮岗制度也会给企业带来成本负担，因为岗位上的业务是具有一定的连续性的，在没有完备的备选计划或者继任计划时就对岗位上的人员进行轮岗，对业务的继续和发展可能造成断层现象。缺乏相应的接手人或者经验没有得到传承和延续的话，一切都需要从零开始，那么实则是一种低效和倒退的现象。所以在轮岗前开展继任计划非常的重要，不仅需要花费培训时间，也包括评估人员调动、工作适应性等多方面，需要耗費较多的时间和精力去培养选拔相应的人才。如果轮岗太频繁，也会导致财务人员还没有学习到相应的业务知识就进行到下一个岗位中去，同样存在不认真对待的风险，所以要考虑轮岗的频次和间隔时间。

2.3 轮岗后财务人员工作效率和质量受到影响

财务人员在轮岗后需要一定的时间去适应新环境和新工作，更可能要和新部门里的同事相熟悉，对其沟通能力和适应能力都是一项极大的挑战。在适应的时间里，其工作效率和工作质量都可能受到不同层次的影响，不像轮岗前那样的熟练。如果员工的心理承受能力不强，难以适应新的环境，工作频频出错，那么可能产生心理上的压力，对工作的质量和效率难以保证，可能需要很长的一段时间去缓解，更有甚者产生挫败感，影响新工作的开展和企业的正常运作。

2.4 轮岗制度适用范围不够全面和广阔

如果想要将轮岗制度全面推广并且取得较好的效果，那么首先需要足够的人员进行轮岗和替换，否则可能出现根本无法轮岗的现象。其次轮岗需要相同的资质或者职业素质，如果处在同一级别的、能力相当的人员可以进行岗位轮换，但是如果两者之间相差甚远，那么轮岗的结果可能不尽如人意。比如要求较高的岗位如果换到较为简单的工作可能会大材小用，而原先较为轻松的工作如果换到压力较大的工作可能会使员工无法适应，难以完成既定的任务。

3 解决关键岗位轮岗问题的建议措施

3.1 建立并完善内控制度中关键岗位轮换制度

在建立关键岗位内控制度之前，要获得领导层的重视，明确各个岗位的职务，将不相容的岗位或者需要授权审批的业务做出清楚的界限，在原则上就降低了业务交叉的风险。另外，并不是所有的岗位都是属于高风险的岗位，可以根据岗位的性质和敏感程度以及业务部门自身的判断来定义岗位的风险等级，例如将岗位划分为ABC三个等级，每个等级对应不同的风险，A为高风险，B为中风险，C为低风险。对于A等级的强制进行三年轮换，B等级的五年轮换，C等级的十年轮换，并且轮换过后可以进行等级之间的交换，或者可以进行跨部门的交换，保证原先等级的不再从事同样的工作，而且人力部门也可以根据此风险等级来确定相关工作的绩效考评方式以及定义工作的难易程度，与薪资相挂钩，更好地激发员工的积极性。对于人数比较少，难以实现轮岗制度的企业或者部门，考虑其控制措施的经济性和重要性，可以采用专项审计或者增加不定期的抽查检查措施，在一定程度上遏制关键岗位的高风险。[3]

3.2 提前做好继任计划和备选计划

在企业做轮岗计划的同时也要做好备选计划或者继任计划，即关键岗位的人员进行轮岗时，有员工能够及时地接替和替代，保证正常的工作不受到影响，业务处理的速度不会耽误。所以在前期培养人才时，可以将一个岗位或者一个项目分为A角色和B角色，A角色负责主导，B角色主要承担辅助的功能，同样清楚明了地知道整个岗位或者项目所涉及的人员、进度安排、风险点和困难点、如何及时的解决，这样如果A角色进行轮岗，那么B角色也能在第一时间进行补充和替代，同时在轮岗前也不会占用B角色太多的时间和精力。轮岗的频率可以根据每个崗位的风险等级和继任的熟悉程度而定，科学合理地进行轮岗和人员安排，避免员工产生抵触情绪，给新的工作带来风险。

3.3 加强对财务人员过渡期间的疏导和培训

因为财务人员经常做着重复性的工作，如果不经常对其进行培训教育和提升，在本专业内是非常有经验的，但是对于其职业道德和跨专业学习能力是极为不利的。企业在轮岗之前建立完善的轮岗制度，不仅需要在日常工作中加强对财务人员本专业的知识和技能培训，也要考虑其他专业或其他业务的相关培训，让财务人员可以多专业、多角度的提升。另外，在日常工作中，给予一定的工作强度和压力，让财务人员能够更快地适应有压力的工作环境，为日后轮岗做好准备，提前锻炼好心理承受能力以及接受新事物的能力，保持积极的心态和工作紧张感。在轮岗后，也要及时做好心理疏导工作，陪伴好每个财务人员的过渡期，更好更快地上手新工作，不会因为工作质量的下降而影响整个企业的运转。

3.4 制定较为全面的轮岗制度

轮岗并不需要全部的人员参与，需要筛选出较为重要和关键性的岗位进行覆盖即可，如果全部人员进行轮岗的话，那么对时间成本和运营成本存在较大的压力。在轮岗前，要保证有足够的人员能够去轮岗，在确保有轮岗的人员后，也要进行能力匹配的测试，观察是否能够胜任新的岗位和环境，如果人员的能力不足的话，考虑是否在轮岗之前就进行相关的培训和教育，使得轮岗人员的素质和能力可以跟得上新的岗位需求。在轮岗后，完善交接工作，不会因为信息的不对称和不全面引起工作的滞后，将工作目标、资料、要点等信息提前进行交接，最好能够建立一个资料共享平台，方便后期使用时及时获取信息，让接班人可以更快地融入新的工作中去。

4 结语

关键岗位轮岗对整个企业来说有利有弊，重点在于企业如何进行抉择和完善相应的内部控制轮岗制度，财务人员可以抓住轮岗的机会，充分地释放自身优势，更快速地了解整个企业的运作和制度，为后期企业的发展提供良好的支撑，同时也提升了自身的综合素质和能力，为内控措施的完善做好铺垫。

参考文献：

[1]严彩.论政府会计改革背景下事业单位财务轮岗的重要性[J].行政事业资产与财务，2019（5）.

[2]张晓丹.高校财务人员轮岗利弊分析[J].大连大学学报，2019（4）.

[3]窦怀刚.财务工作轮岗制的分析探讨[J].财经界（学术版），2019（27）.

[作者简介]彭艳梅（1978—），湖南邵阳人，会计师，本科，研究方向：财务管理。

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