蒋菊香，杨美莲

(国家税务总局税务干部学院长沙校区，湖南 长沙 410116)

在当前“以数治税”税收征管改革背景下，作为在房地产开发重要环节的土地增值税管理，如何破解土地增值税管理中的疑难问题并提高对土地增值税的管理能力，是当前土地增值税税收管理的难点。而对土地增值税管理进行实战化培训是破解当前土地增值税管理难点的主要途径，也是当前土地增值税培训之急需。

一、土地增值税管理实战化培训需求的分析

(一)以需定教，项目研发正当时

当前财产行为税立法改革正处于密集期、攻坚期，作为财产行为税之一的土地增值税，财政部和国家税务总局已发布《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》，我国财产行为税法律体系建设和土地增值税法律制度步入快车道。按照国家税务总局关于税务系统干部教育培训的相关意见，税务干部教育培训应创新培训内容和方法，紧密联系经济社会发展对税收制度、征管模式、征管手段、纳税人及其税源不断变化的实际，依据税务机关岗责体系，科学设置培训班次和课程。按照国家税务总局推动税务干部教育培训向实战化转型的相关意见，税务干部教育培训应围绕税收改革发展需要，根据不断提升干部教育培训针对性、有效性的总体要求，坚持“干什么学什么、缺什么补什么”的原则，将线上与线下培训有效结合，让税务干部在高度仿真的模拟环境或真实业务中实训实战，切实提升培训质效。

(二)人才紧缺，项目培训成急需

土地增值税作为财产行为税中较为复杂的税种，不仅税收政策性强，社会影响大，而且清算审核涉及时间长、环节多、业务复杂。近年来，涉及土地增值税的争议性问题较多，广大纳税人对土地增值税良法善治的需求日益迫切。目前各地税务系统对土地增值税的培训需求呈井喷式发展。当下土地增值税工作中主要有“三难”:顶层设计较简单、各地政策差异大、执行标准欠清晰使“政策执行难”;数据量大、来源单一，数据采集难，各地清算操作规程欠细化使“清算管理难”;房地产开发业务较复杂，土地增值税清算业务要求高，基层税务局缺少能独立从事土地增值税清算审核的专业人才使“队伍建设难”。土地增值税管理工作疑难问题的根本解决取决于土地增值税管理的专业人才，而目前基层税务机构急需从事土地增值税管理的专业骨干。土地增值税管理人才的培训就显得非常必需和重要。

三、土地增值税管理实战化培训内容

(一)土地增值税管理实战化培训项目的整体设计

其一，基于税务系统管理岗位对土地增值税管理培训的急需，项目的培训对象应聚焦土地增值税管理相关岗位的业务骨干，使项目的培训更具有针对性;项目培训具体目标聚焦在提高土地增值税管理实操技能和管理水平。其二，基于基层税务机关及税务干部反映的土地增值税管理风险大疑难多的现状，项目课程设置突出实操类课程和内容，以实务案例和疑难问题为主线和导向，使教学内容贴近工作实际;教学形式多采用互动交流、案例教学、情景教学等形式，沟通分享探讨实操中的难点和困惑，使学员在沟通交流中成长和提高。其三，基于土地增值税管理是房地产开发项目管理的终点和重要环节，课程设置可以根据房地产业务的全流程脉络及影响土地增值税的要素和土地增值税管理工作模块设置课程模块和知识体系，一方面在课程设置上考虑整个房地产业务的全流程，结合税务系统工作岗位设置课程;另一方面针对土地增值税管理实操类强的课程，采用大型全流程的综合案例的教学方法，以房地产开发业务为导向，结合土地增值税管理的流程以案说税，高度仿真实务，力争项目培训的高效和优质。

(二)土地增值税管理实战化培训项目的教学安排

土地增值税管理实战化培训项目可考虑分四个阶段展开。

1.土地增值税管理实战化培训线上学习阶段。此阶段通过学习兴税平台主播授课、网络培训等方法组织学员开展线上学习，掌握与土地增值税实战化培训项目相关的理论知识、业务基础，帮助学员补齐知识短板，储备完成土地增值税实战任务所需的基本知识。此阶段线上培训内容主要安排包括土地增值税政策解析、房地产全流程涉税问题解析、房地产所得税政策解析、房地产增值税政策解析、相关房地产开发其他涉税政策解析、房地产企业财务核算、房地产企业涉税财务报表分析等相关专题课程。此阶段考核按照学校和委培方的要求确定。

2.土地增值税管理实战化培训线下集训阶段。此阶段坚持问题导向和任务驱动，组织线下集中学习交流，为开展土地增值税实战实训答疑解惑，指导学员全面了解土地增值税清算实战任务要求，熟悉工作依据、规则、流程等，加深学员对土地增值税清算业务场景的理解，探究解决土地增值税管理实际问题的方法。此阶段线下集训要求参训学员必须是土地增值税管理相关岗位的业务骨干;参训前要求每一位学员搜集至少一个本工作单位完整的土地增值税清算实操案例。线下集训时，分若干个学习小组，各组学习及研讨均以组为单元展开。线下集训内容:土地增值税工作流程、土地增值税清算审核实务、土地增值税管理大数据运用、土地增值税常见风险问题及案例分析、土地增值税管理疑难问题研讨与交流等。分组研讨:根据教师课堂的大型综合全流程案例场景教学，结合学员自带的实操案例，由分组指导教师引导各组分组交流，再集中由各组选派代表汇报发言。此阶段考核按照学校和委培方的要求确定，具体包括考核一，根据分组研讨发言及集中汇报研讨表现，考核各组学习及研讨的成绩;考核二，根据当前税收征管改革精神，结合土地增值税管理存在的问题撰写一篇专业论文。

3.土地增值税管理实战化培训实战锻炼阶段。此阶段通过设置具体土地增值税清算任务，组织学员模拟在土地增值税清算环境中以及土地增值税管理实战岗位进行实际操练，将土地增值税清算实战水平内化为能力素质，提升税务干部对土地增值税清算分析问题、解决问题的能力。此阶段培训分两个部分:其中在校培训环节部分，学员分若干个学习小组，培训环境要求在土地增值税清算模拟实训室进行。培训形式以采用分组作业或竞赛展开，各组成绩为各学员在本阶段的考核成绩。其中土地增值税清算实战岗位环节部分，要求学员在本单位土地增值税清算实战岗位全程参与至少一个土地增值税清算工作案例，由专业教师指导，学员互动，并要求每位学员撰写土地增值税清算实战工作心得。此阶段的培训内容主要有土地增值税清算实战模拟、房地产建安全流程管理模拟等相关专题课程。此阶段的考核可以按照学校和委培方的要求确定，考核根据分组对土地增值税清算模拟案例的清算审核成绩和各学员在本单位土地增值税清算审核实战案例的清算审核成绩作为各组及各学员考核成绩。

4.土地增值税管理实战化培训复盘总结阶段。此阶段通过土地增值税管理实战化培训过程回顾、土地增值税清算实战经验总结、实战成果评价等，帮助学员巩固土地增值税清算培训成效，推动培训成果转化，提炼可复制、可推广的经验做法，并聚焦问题和不足，提出探索改进土地增值税清算实战化培训和具体土地增值税清算税收业务的建议。此阶段的培训，仍然分若干个学习小组。培训形式多采用分组展开，各组成绩为学员在本阶段的考核成绩。培训的主要内容包括土地增值税清算实战总结、分组土地增值税清算实战成果展示等相关专题。此阶段的考核可以按照学校和委培方的要求确定。考核根据分组对土地增值税清算实战成果展示的评分成绩作为各组及各组学员考核成绩。

三、土地增值税管理实战化培训特色

土地增值税管理实战化培训，聚焦单一税种，深度下潜，聘用多元师资强化实践教学，采用全流程式教学推动教学互动，课程关注热点难点痛点问题，专业化实操性强，成为该项目的特色。

(一)深度下潜:全流程综合案例教学

土地增值税管理实战化培训深度下潜，凸显三个“一”:聚焦单一税种土地增值税，聚焦一个税务工作岗位土地增值税管理，突出一个工作土地增值税清算审核业务;围绕一个“深”字，把知识点讲透讲彻。运用的教学方法是聚焦“全”。全流程:课程内容以房地产开发业务全流程脉络为导向设计;各环节:课程模块根据税务工作岗位设计，针对土地增值税管理的税源管理岗、稽查岗、风控岗等相关岗位设计课程模块;综合案例式:实操类专业核心课程，如“土地增值税清算审核实务”课程，以一个综合案例为主线，贯穿课程始终。

(二)多元师资:精准开发培训课程

土地增值税管理实战化培训凸显专业师资、专题讲授、专项训练“三专”的特点。该项目单独针对土地增值税，紧扣房地产行业，精准聚焦业务实操，依托校内专家教授和来自全国税务系统的业务骨干(兼职教师)组成授课团队。课程设置从政策解析、清算审核、大数据运用、全流程风险管理、关联税种政策实务到清算结果分析与运用，全面覆盖了土地增值税实操业务的全流程和房地产项目开发的全流程，全流程式教学帮助学员全面系统掌握实操技能，不断提高执法能力。运用的教学方法是聚焦“实”:课程设计上，课程设置主要突出实操类核心课程，课程案例的素材来自管理实战中真实案例的整合和提炼;师资配置上，师资采用多元化配置，专兼职师资、校内外师资结合配置，实操性强的课程聘请有实战经验的老师;实训模拟上，主要采用实操案例教学，开展校税合作，选择在土地增值税管理方面有一定先进经验的税务机构和中介税务师事务所作为教学实训基地，也可以建立学校的模拟实训室作为实战化培训的主要阵地。

(三)创新形式:积极推动学员交流

土地增值税管理实战化培训运用的教学方法是“新”和“动”。聚焦“新”，首先是课程内容新:课程内容上总结分析当前土地增值税管理存在的问题，并上升到税收征管改革大数据运用的新高度，从思路上突破土地增值税管理瓶颈。特别是土地增值税管理大数据运用课程把理论上税收征管改革这个维度与现实中的土地增值税大数据运用很好地结合起来了。其次是授课方法新:邀请税务机构或中介税务师事务所及企业财务人员等实战岗位的相关人员参与课堂研讨交流的新方法;部分课程采用双讲老师从不同角度分享实务问题的新形式。第三是课后思考新:专业课程结束时要求学员结合当前征管改革的新精神新思路写一篇有关土地增值税管理方面新途径新思考的文章，并作为学习考核依据之一。聚焦“动”，首先是课前沟通互动:课前进行需求调研，并要求学员搜集实践中的至少一个典型案例及疑难问题到校参与研讨或分享。其次是课中研讨互动:专业课堂上让学员参与和老师、邀请的来自土地增值税管理实战的嘉宾就案例中的疑难问题研讨互动交流。第三是课后反馈互动:学员提供案例形成案例集分享、针对搜集的疑难问题老师答疑、课后实践案例及疑难问题师生继续互动交流。“在自主招生班里进行跨省跨地区的经验交流，借鉴兄弟省份在土地增值税管理工作中的好的做法、好的经验，为我们启迪了新思路、提供了新方法，有利于构建更科学有效的土地增值税管理新模式。”参加研讨的学员说。参加培训的都是土地增值税管理岗位的业务骨干，大家在一起讨论专业问题很有共鸣。