◆郭永泉

内容提要：税收制度集成创新是海南自由贸易港建设的关键工程，对海南经济发展、全国税收制度改革具有重要的参考价值。现阶段，海南自由贸易港税收制度较之全国有诸多差异，主要面临五个方面的重点难点问题：一线进口需通过清单目录实施“零关税”；二线跨线流转需区分流向和对象开展征（退）税；流转税简并后需明确销售税的税收要素；企业所得税需分阶段实施低税率；个人所得税需创新征管标准。为此，文章提出相应的对策建议：制定完善“零关税”相关清单和征税商品目录；创新二线货物退税、征税以及物品征税制度；创新销售税的缴税人管理、税率税目和税收计征制度；制定完善鼓励类产业目录和行业负面清单；简化个人所得税税率分档。

海南自由贸易港（以下简称海南自贸港）建设是新时代我国深化改革开放的重大战略部署。2020年6月1日《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称《总体方案》）发布实施，确定了海南自贸港的税收制度总体框架，要求按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，逐步建立与高水平自贸港相适应的税收制度。2021年6月10日，《海南自由贸易港法》（以下简称《自贸港法》）发布实施，对自贸港财税制度明确了法治框架。自贸港税收制度最鲜明的特征是集成创新，旨在构建国内领先、世界一流的税收制度体系。自贸港当前正处于早期收获阶段，需要探索实施一批税收制度，为封关运作奠定制度基础。……