◆盛鹏飞 ◆刘维亮

内容提要：基于高质量发展框架，文章建立宏观经济综合治理模型，运用税柄法和距离函数来测度税收努力效率，利用Malmquist指数方法将税收努力效率变化分解为征管效率变化和税收能力变化，对中国1998—2018年税收经济运行的经验事实进行统计研究。主要的研究结论如下：（1）全国层面的税收努力效率在1998—2018年期间保持稳定的增长趋势，但中等税负区域和低税负区域的税收努力效率在“税制改革阶段”有一定程度的下降，高税负区域的税收努力效率持续领先低税负区域和中等税负区域；（2）税收能力提升是优化中国税收努力效率的重要驱动因素，征管效率变化对税收努力效率的负效应在“全面改革阶段”有明显改善，并且中等税负区域和低税负区域的税收能力提升速度在“全面改革阶段”超过高税负区域；（3）整体上中国省级税收努力效率存在显著的收敛特征，但征管效率变化不利于省级单元税收努力效率的趋同。

一、引言

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，中国在“十四五”期间贯彻新发展理念来推动高质量发展，并着力建立有利于促进科技创新、推动节能环保、调节收入分配的现代税收制度。在高质量发展框架下，政府需要进一步简政放权来提升经济活力。中国自2015年起出台以“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”为主要内容的大规模“减税降费”举措，其中“减税降费”规模在2019年和2020年分别达到2.36万亿元和2.5万亿元，对“供给侧结构性改革”“新冠肺炎疫情中复工复产”等国家战略和重大社会问题产生巨大积极影响。……