文/刘新（东北电力大学经济管理学院）

中国本土会计师事务所相比国际“四大”综合实力差距大，本土事务所对大企业审计力不从心，为建立具备国际竞争力的大型事务所，2000年后我国本土会计师事务所组织多次合并浪潮，推动本土会计师事务所规模化发展。

财政部颁发《关于加快我国注会师行业的若干意见》，拉开中国会计师事务所合并新浪潮。我国本土会计师事务所合并在政府引导下进行，目前本土事务所合并非政府要求下被动行为，合并双方具有资格优势，为增加市场力量主动联合。

外资吸收合并内资所，是国际“四大”为占领我国市场进行的战略。中国审计市场竞争日趋激烈，本土事务所相比国际“四大”存在一定差距。品牌声誉较高的会计师事务所获得较高审计收费。本文关注会计师事务所规模存在事务所品牌溢价，观察扩大规模对品牌建设的影响。

一、会计师事务所品牌溢价与审计费用理论研究

欧美成熟审计市场中会计师事务所不断合并形成Big4主导的稳定审计市场结构，我国审计审计市场特征是市场集中度较低。我国注会师快速发展中暴露很多问题，注会师行业通过清理整顿等系列工作撤销大批管理混乱的分支机构，为行业健康发展打下基础。品牌是区分审计质量的重要工具，具有品牌声誉的会计师事务所能为审计产品收取更高费用[1]。审计费用是影响审计质量的重要因素，控制事务所规模与费用因素后“四大”所可获得费用溢价，表明“四大”所溢价源于品牌声誉。……