李连华

【摘要】现行内部控制理论与方法皆建立于大概率事件及其风险控制基础之上，侧重控制制度与方法的通用性、普适性。但是，其对于小概率事件及其风险控制却是收效甚微甚至是完全失效。文章以小概率事件的风险控制为主题，理论分析与现实总结小概率事件的风险特征及现行内部控制的功能缺陷，形成基于小概率事件风险控制的政策建议。这些建议不仅对现有内部控制理论与方法体系的完善具有拾遗补缺的作用，而且于企业的内部控制管理实践亦多有借鉴与指导意义。

【关键词】小概率事件；风险特征；内部控制

【中图分类号】F275；F272.5

★ 本文系国家社科基金重点项目“基于内部控制视角的腐败防控机制及实施路径研究”（项目编号：15AJY002）的资助研究成果。

本文作者为广州工商学院二级教授，管理学博士，曾担任中国财政部内部控制咨询委员会咨询专家；主持国家社科基金重点、一般课题和教育部人文社科规划课题十余项，出版著作8部，在《会计研究》等期刊发表論文近百篇。多项成果获得省级优秀教学成果奖。

一、引言

突发于2019年末的新冠疫情给世界经济发展和人们的日常生活带来巨大冲击。不少企业陷入困境，举步维艰。不仅旅游、餐饮、影视等服务业受损严重，而且即便是制造业也因为物流和供应链受阻而遭受重创。据不完全统计，仅2020年第一季度，我国就有2900家影视企业破产，3000家旅游企业倒闭。理论上，内部控制是企业的一道风险防火墙，其理应可以预测和防范企业经营管理中遇到的各种风险，然而为什么在面对新冠疫情冲击时很多企业虽有内部控制系统却束手无策，难以应对呢？……