张雨潇，刘舫舸

(中国人民大学《经济理论与经济管理》编辑部，北京 100872)

一、导 论

从宏观的角度来看，在全球经济不确定性陡升、中国经济从高速增长步入中高速增长的新常态的背景下，为实体经济减负、支持实体经济高质量发展成为我国经济工作，尤其是财政工作的重点。从微观的角度来看，为企业减税降费、支持中小微企业渡过新冠疫情这一难关，不仅有利于为市场主体增添活力，也关系着千千万万普通劳动者和普通家庭的幸福生活。

中国企业的税负问题一直是学术界关注的热点问题，也是社会各界争论已久却难以达成共识的焦点问题。从企业的角度来看，中国企业的实际税负的确处于较高水平。世界银行和普华永道会计师事务所于2018年11月共同发布了《2019年世界纳税报告》。在这份报告的统计中，中国企业的总体税率达到68%，远超世界平均水平(40.6%)，在190个国家和地区中位列第12。除了统计数据之外，企业经营者和居民也往往对中国的企业税负颇有微词。福耀玻璃创办人、中国玻璃大王曹德旺就曾经公开表示，与美国相比，中国的税负太高。从政府的角度来看，随着近年来经济增长速度不断放缓，我国增值税、营业税、个人所得税等与经济活动相关的税值都出现下降趋势，导致全国财政收入总额降低，地方政府财政压力尤其紧张，给企业进一步减税降费的空间也受到各级政府财政压力的制约。那么，这就存在一个矛盾：一方面，减税降费政策要适当适度，才能保证各级政府财政收支平衡、公共服务供给充足，才能保护税法的权威性和公正性；……