陈俊东 韦胤如

摘要：近些年，随着我国市场经济体制改革的不断深化，民营企业面临的市场竞争日益激烈。在这样的背景下，民营企业开展财务内部控制具有十分重要的意义。但目前，很多民营企业财务内部控制仍存在很多问题，这些问题都导致财务内部控制的作用未能有效发挥，基于这一现状，研究民营企业财务内部控制存在的问题与对策具有十分重要的意义。

关键词：民营企业;内部控制;中小型;财务

一、民营中小企业内部控制现状

张燕在2009年就提出观点，认为内部控制是企业管理不可缺少的一环。这是一种提高管理效率的先进方法。要实现组织管理和经济活动的最大效率、标准化、专业化和标准化，以及民营中小企业健康、稳定、快速发展的需要。但是，民营企业，特别是民营中小企业，除了内部审计机构发达地区的一些民营公司外，也存在各种发展问题，特别是内部控制问题，由于营业额低、规模小，许多民营企业没有建立标准化的内部控制体系。会计机构很简单。个别民营企业并没有设计自身专门的审计部门，只是依靠财务人员的负责。实际上公司审计部门在权责上并不弱于其他不能，甚至更高，倘若受管理者直接领导，就不能保证其公平性和有效性，所以内部审计的最大作用仍然是查错以及防止舞弊行为，而不是根据公司的经营状况提出分析、评价和建议。企业想要生存并取得有效成绩的一个重要条件就是要学会去控制以及防范可能产生的风险，就目前我国的民营企业的现况来分析，企业对于风险的防控意识十分薄弱，并没有设立有效的防范机制规避或者是处理可能的风险。这只是家庭中最有能力的成员通过内部讨论作出的决定。整个过程缺乏科学依据和有效的技术支持，依赖于企业家的经验，企业往往在没有准备的情况下遇到各种风险，在遭遇了风险之后又因为相关的控制手段不足，无法进行有效的控制活动，导致无形因素超出企业的控制范围。同时因为社会群众对民营企业普遍存在许多误解和偏见，认为民营企业不愿意为员工缴纳养老保险，福利不足，导致人才一般不愿意在私营公司工作。即使一些被委派者由于福利待遇不完善而进入民企，民企人才流动也相当普遍和频繁，民企很难做大做强，形成恶性循环，导致民企倒闭倒闭。

二、中小民营企业内部控制存在的问题

如今，我国的民营企业的内部控制有着许多问题，非常不符合当今时代的发展，这些民营企业的内控问题也严重拖累了企业的发展，使这些企业每发展一步都异常困难，归根到底，我国民营企业有以下几点问题：

（一）企业内部内控意识缺失

我国大部分民营企业的规模比较小，而且很多都是家族企业或者几个好朋友合作经营，这些人中文化水平、素质和经营理念良莠不齐，而且经营理念相对于如今快速发展的社会来说比较落后，管理能力低下，有些人的管理方法居然还是从小视频或者微信中学来的，而且这些企业大部分都是靠着人管人，想起一出是一出，毫无制度可言，任人唯亲，思想僵化，以血缘为纽带，家族式思想严重，而且由于这些家族式民营企业，血缘关系密切，让家族内部人员把持管理层，而这样就导致一些有能力的人才难以被重用，人才不能被重用就会导致人才跳槽流失，而想要让企业得到发展，人才是不可或缺的战略性资源，人才缺失的企业就会很容易出现“富不过三代”这种情况。

（二）企业内部没有良好的控制环境

民营企业没有良好的内部控制环境是影响民营企业进行内控的一个重要因素，而大多数民营企业规模较小，在创业初期这些企业只是设立了一些必要的部门，对内部控制的重视还不足，有很强的干大事儿惜身，见小利而忘命的思想，所有并没有设立相对应的内部控制环境，使得这些民营企业的组织结构不规范，部门设置不合理，这些部门进行工作时如若遇到失误，他们对失误的处理也是不科学的。

一部分民营企业由于最初体量和业务量不大，基本上企业的管理都是偏向于所有者和管理者一体的，而受限于企业管理者知识储备和眼光的局限性，很容易造成决策的失误，以长远的眼光看，不利于企业的发展。一部分民营企业可能因为当时企业管理者能力较强，顺利的发展了起来，但是由于企业长期都是该管理者掌权，所有的重大决策都是由该管理者做出，这样导致企业做大了，该企业的管理者也不愿意放权，也就谈不上建立一个良好内部控制环境和内部控制制度。

最后，因为缺少一个合理、有效、科学的内部控制环境，所以导致了企业内部的人力资源设置不科学，这样就导致企业员工的升职加薪全都为本部门领导或者公司领导一人说了算，使得管理人员权力过大，在考虑人员晋升和加薪时主观意愿强，会出现“我愿意让谁升职谁就能升职”这种情况，不利于企业内部员工的发展，让员工对企业没有感情归属，也容易导致一些有能力但不善于人际交往，四处钻营的人产生跳槽的想法，会造成企业的人才流失。大部分民营企业家族式色彩浓重，在人员聘用上非常倾向于聘用家族内部人员，这就导致了家族成员掌控公司管理层，而如果外聘一个管理人员和其他家族内部管理人员的理念不同，很容易被多个家族内管理人员排斥和针对，这非常不利于民营企业的发展，另外因为聘用的大部分为“自己人”所以导致企业内部的人才聘用有很强的局限性，很多外面的人才想进入这些家族式民营企业比较困难，这样就严重制约了民营企业的人才招聘，不利于民营企业的发展。

（三）企业内部没有完备的风险评估机制

企业如果想要大力发展，一个完善的风险评估机制是很重要的，很多民营企业管理者最初都认为给自己的企业做风险评估很不吉利同时也觉得并没有那个必要，也就对风险评估不是特别重视。而且有很多民营企业规模较小，没有识别和分析风险的能力，也就谈不上对企业内部风险的评估，其他的一些民营企业仅仅采用单一的定量方法，导致很多风险不能立马就探寻到，这样就为企业以后的发展埋下了危险的种子。最后很多民营企业在制定风险应对方案时缺乏一定的科学性，控制目标不明确，也不能比较广范的识别风险，這些原因都会影响企业是否能够好的应对和控制风险，并且让风险降低，让企业的经营不受该风险的影响，有利于企业以后的发展。

三、完善中小民营企业内部控制的解决措施

（一）提高民营企业的内部控制意识

为了我国民营企业能更好的发展，应该加强企业所有者及其管理者的内部控制意识，提高企业管理者的管理水平。内部控制应该是由企业的上层管理者来制定和遵守，从而影响下层的员工，然后让下层员工对上层所制定的内部控制计划进行反应。只有上层领导的内部控制意识有了，才会让全公司产生内部控制意识，才能使得公司健康稳定的发展。而首先民营企业应该先解决的是以人管人的问题，这个问题严重影响了企业管理制度的设定，不利于公司的发展，应该尽量予以取缔，引入现代化的企业管理条例，严格的按照制度来管人，内部控制制度才能深入人心，有效的进行，当然严格的按照制度来管人，并不是毫无人情味的生搬硬套，也要有人文主义关怀，让员工体验到公司温情的一面。

（二） 民营企业应该营造良好的内部控制环境

建立一个良好的内部控制的环境是解决和完善民营企业内部控制的基本要素民营企业要完善企业内部的管理结构，建立与内部控制相关的部门，优化相关业务的处理水平和处理程序，使得企业的内部控制得以正常的运作。千万要杜绝干大事儿惜身，见小利而忘命的思想，企业的上层领导要对内部控制对企业发展的重要性进行重视，所以，要強化企业领导层对内部控制的理论学习，从理论的学习中结合公司的实际情况进行实践，不断的对公司中内部控制环境的不足进行改良，使公司的内部控制环境越来越趋近于完美。最后企业还要建立切实有效的人力资源管理制度，大力招聘外部人才，不可拘泥于家族内部人员，这样选择面太窄，人才数量少，不足以让企业更好更快的发展;需要重视员工的能力培养，对每一个员工进行培训，使得他们的能力越来越强，也能增加员工对企业的认同度和归属感;完善员工的加薪和升职制度，不可以对员工进行没有制度允许的加薪升职，也不可以永远对员工不加薪不升职或者加薪周期过长，加薪水平不够，一定要把“领导想让谁加薪就加薪，想让谁升职就升职”这种情况消灭，一定要一切按照制度来，不可以凭借管理人员的主观能动性进行不规范的操作。

（三）民营企业要建立相对应的风险评估机制

建立和完善风险评估机制是提高民营企业发展的一个重要方面，我们需要设立一个明确的控制标准和控制方向，民营企业需要全方位，不间断的收集讯息，同当前的实际情况做比对，才可以更好的保证制定的内部控制方向比较切合实际，而不是浪费时间。而且公司的高层领导一定要高度重视风险评估机制，这样才能使得整个公司的人员对风险评估的重视。我们需要尽可能准确的发现公司发展中所出现的风险，对其进行分析判断，并且制定相应的应对措施，让民营企业的风险降低，保障企业的正常运行，这就需要企业招聘合格的人才，并且规划出相对应的部门来实施。最后，如果风险降临，企业需要制定科学规范的措施来应对，对风险转移和风险对冲等策略进行合理的应用，这要和企业当前发展的实际情况相吻合，只有这样才能更加有效的解决将要面临或者已经到来的风险，让和企业规避过去，减少对企业的不利影响。

参考文献

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[4] 陶宇.浅谈中小企业内部控制存在的问题及应对措施[J].经济研究导刊，2016（10）：14+28.

作者简介：

第一作者：陈俊东，2000年4月27日，男，汉族，云南省昆明市，会计学

第二作者：韦胤如，1999年6月22日，男，壮族，广西省柳州市，会计学