◆朱长胜

内容提要：税基管理既是要素价格市场化的必然要求，也是深化税收征管改革的重要内容。税基管理从经济内涵看，具有很强的市场属性；从法律内涵看，常伴有一定的行政强制性和行政裁量性。当前税基管理滞后于市场经济发展速度，表现为立法水平较低，缺乏统一设计；执法口径混乱，亟待规范提升。建立与市场经济相匹配的税基管理机制，应该：第一，加强对新兴商业模式、公允价值应用和合理商业目的或正当理由等理论问题的研究；第二，统一税法中关于税基调整的规定，修订和强化《税收征管法》的税基管理规定；第三，税务机关扩展外部专业援助渠道，优化纳税服务和强化税收征管，培养业务骨干和岗位能手两类税基管理人才。

一、税基管理的提出背景

党的十八届三中全会明确提出：“紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用，深化经济体制改革。”2020年，中共中央、国务院又颁布《关于构建更加完善的要素市场化配置体制机制的意见》（以下简称《意见》），《意见》提出：“坚持新发展理念，坚持深化市场化改革、扩大高水平开放，破除阻碍要素自由流动的体制机制障碍，扩大要素市场化配置范围，健全要素市场体系，推进要素市场制度建设，实现要素价格市场决定、流动自主有序、配置高效公平。”在此背景下，探索税基管理的意义重大，影响深远。

2021年3月，中办和国办联合印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称……