饲料企业“营改增”的财会税收问题与策略分析

2021-12-02尹珍

中国饲料 2021年21期

尹珍

（山西财贸职业技术学院，山西太原 030026）

随着我国经济发展步入新阶段，全球经济发展形势趋缓，推动经济结构调整将有助于促进我国经济更好地发展，其中营业税改征增值税，即“营改增”就是一项重要的举措和改革。企业是国家税收的重要主体，税收的质量和数量对于国家经济发展和社会保障有举足轻重的作用。过去传统的营业税由于种种原因，已经无法满足国家经济和社会发展的需求，因此，税收制度需要进行改革从而适应国家发展的要求。增值税取代营业税避免了企业的重复纳税，能够促进企业的可持续发展（韩灵，2018）。饲料行业作为我国产业结构中的重要组成部分，其企业的发展也与我国经济息息相关，“营改增”能够促进饲料企业的发展，也会对饲料企业的财会税收产生一定的影响。本文主要阐述了“营改增”政策的作用和经济意义，分析了“营改增”对于饲料企业财会税收的影响，并研究了饲料企业的应对策略，期望能为我国饲料企业更好地适应“营改增”提供一些参考。

1 “营改增”政策的作用和经济意义

1.1 “营改增”的基本内涵“营改增”其主要内容就是指企业过去需要纳税的应税项目为营业税，现在变成增值税。“营改增”是对过去营业税征税模式和内容进行了重大的改革和调整，减少了重复的税目，一定程度上降低了企业的税负和经营成本，对于我国的经济运行和社会发展具有良好的促进作用（林艺，2020）。自2012 年我国逐步开始在个别省（市）试点“营改增”政策，目前已经扩大至全国范围，涉及多个行业，增值税已经成为了全行业的流转税种。

1.2 “营改增”政策的作用李克强总理曾明确指出，国家实施“营改增”政策就是要减少行业的税负，促进企业和行业的发展。经过多年的改革，全行业的减税规模高达数千亿（付美华，2017）。实施“营改增”政策对于我国的税收机制有诸多的价值，主要体现在以下几个方面：

首先，“营改增”能够切实有效地降低企业的税负，缓解企业的经营压力，间接地增强企业的竞争力。企业在经营过程中需要大量的资金去投入生产、研发等环节，以往过高的税负对于企业而言是沉重的负担，企业没有更多的资金去投入生产，壮大企业的规模，对其市场竞争力有着较大的影响。只有减轻企业的税负，才能够使更多的资金投入研发生产活动中，不仅能促进企业的长远发展，也有助于推动社会和科技的进步（王玉洪，2017）。其次，“营改增”能够促进产业结构优化。随着社会的进步与发展，各个产业的发展也极为迅速，产业内的分工变得更加细化。“营改增”有助于优化产业结构，使产业的分工更为合理、细化且明确，尤其是近些年第三产业发展迅猛，“营改增”的实施使第三产业的内部调整更加合理，从而推动整个产业加快发展。最后，“营改增”能够推动国民经济发展的协调性，使整个投资结构更为合理。过去营业税由于税负高，且存在重复征税的情况，使得市场的投资集中于税负低的行业，导致全行业的发展极为不平衡，有些支柱行业由于缺乏足够的投资而陷入了发展困境，举步不前。税制的改革将改变过去不合理的投资结构，使其更加合理，从而推动全行业的发展（李志刚，2018）。

1.3 “营改增”的经济意义“营改增的经济价值不仅仅体现在降低企业的税负和经营成本，在经济方面激励企业，更重要的体现在，通过调整和优化税制结构，从而对生产方式进行引导。通过减少和消除重复征税，促进市场充分竞争，有助于调整和优化产业的协作分工，进而推动市场需求结构的调整，优化产业和投资结构，提升社会生产力和国民经济水平（吴尉，2010）。

首先，随着我国经济的迅猛发展，国内需求也在不断扩大，“营改增”减少了重复征税，投资者投资的项目成本降低，投入减少而剩余价值增加，有利于加大投入需求和扩大投资范围，对于生产者和消费者而言，生产成本降低，其购买成本也能够一定程度的减少，间接地增加了额外的有效需求。其次，对于外贸出口方面，“营改增”能够使出口退税政策从最初的货物贸易进行拓展，领域能够延伸至服务贸易，形成延伸效应。货物贸易由于可抵扣额的增加，能够降低其出口成本，有效增强货物贸易的国际市场竞争力，从而深化和扩大出口市场规模和范围（杨晓兰等，2010）。最后，随着产业分工愈发细化，“营改增”解决了产业链上多环节的重复征税难题，提高了产业链的效率和质量。此外，“营改增”政策能够实现产业规模的扩大并提高产品与服务的质量（谢晓凤，2011）。产业分工细化的深入能够加快产业的流通速度，促进生产趋向专业化发展，从而推动科学技术的创新与进步，激发经济增长的内生活力。

2 “营改增”对饲料企业财会税收的影响

2.1 “营改增”对企业预算的影响“营改增”政策下，饲料企业在进行预算时需要在收入价款中去除增值税，相比于之前的税制要求，企业的营收有一定的减少。若增值税的进项税额没有达到要求的抵扣条件，或是缺乏有效凭证，则会增加饲料企业的成本。因此，饲料企业在制定预算时，需要充分考虑“营改增”政策对于企业财务指标和经营业务的影响，多方考虑使企业的预算报告和考核指标更为科学合理，并要确保这些指标符合相关政策和行业标准（陈祥营，2020）。

2.2 “营改增”对企业税负的影响饲料企业在配合实施“营改增”时，在一定程度上能够完善和优化企业自身的增值抵扣链，对于企业过去存在的一些不可抵扣的进项税额，在“营改增”制度下，可以抵消一部分的税额。对于饲料企业而言，由于其规模和经营模式存在不小的差距，因此“营改增”税制的实施对于不同企业的税负具有不同的影响程度。财务人员需要根据企业自身的特点和行业特性进行计算，从而核算出企业的税负（王建红，2020）。

2.3 “营改增”对企业发票的影响随着“营改增”税制的实施，饲料企业对税收要进行重新计算。过去饲料企业使用的发票均由地方的税务部门统一发放，财会税收业务能够很快完成，发票的使用与管理较为简便。实施“营改增”税制后，饲料企业在纳税后会收到两种发票，分别是增值税专用发票和增值税普通发票。由于这两种发票的计算方式截然不同，“营改增”对于这两种发票的计算方式产生明显的影响。此外，对于一般纳税人和小规模纳税人具有不同的纳税要求，这就对财会人员提出了较高的要求，需要根据不同的业务类型和经营范围进行合理的选择。一般纳税人能够使用两种发票，而小规模纳税人只能使用普通发票，且对于开票的质量有限制。因此财务人员必须及时了解开具发票的实时动态变化，保证开票的质量，一旦出现误开、损失等情况，会造成不良后果，影响发票的管理（龙珺，2019）。

2.4 “营改增”对企业税收核算的影响 “营改增”对于饲料企业的财会税收核算也会造成一定的影响。首先，核算内容方面有了明显的变化。税费科目类别里新增了两个内容，即应交增值税和未交增值税，同时其他科目中也有了一定的调整，使得核算较之以往更为复杂，给财务人员增加了不少的压力，提出了更高的要求。其次，财务人员需要调整计算思维。“营改增”税制实施后，税率和税种都有了调整，因此在进行税额核算时，需要及时改变传统的计算思维，及时适应新的税制，这样才能避免出现错误计算，增加额外的工作负担。最后，影响税负的计算。“营改增”税制实施后，传统的税负会有很大的变化，饲料企业的所得税核算也要重新调整，对企业与其他企业的合作也会造成一定的影响，限制了企业间的深入合作（黄喜波，2018）。

2.5 “营改增”对企业财务报表的影响 “营改增”税制的实施也会影响饲料企业的财务报表，若企业的管理层缺乏足够的重视，会影响企业的成本支出与经济效益。在实施“营改增”税制前，饲料企业往往在资产负债表中将不动产购置费列为固定资产项目，但是实施“营改增”后，不动产购置费中涉及到的增值税被划入税额部分，后期进行一定的抵扣，因此，不动产转为固定资产后，在账面上，其价值是减少的，而负债却上升了，给饲料企业的融资和经营造成不利的影响。此外，“营改增”税制的实施使得饲料企业的财务报表内容需要进行一定的调整，尤其在利润表中，营业收入的核算需要将增值税进行扣除，而饲料企业的生产加工环节投入的材料等费用无法取得专用发票，在核算营业收入时会产生一定的成本差，若企业的管理者和财务人员缺乏足够的重视，容易出现各种问题，导致财务报表中的成本、营业收入与实际情况有较大的差异（董乃玲，2017）。

3 饲料企业应对“营改增”的策略分析

3.1 加强对“营改增”的政策学习和业务培训相较于营业税，增值税属于比较新的税种，很多饲料企业的财务人员对相关政策和法律法规的熟悉度不深。为更好地适应“营改增”税制，饲料企业的财务人员应该积极学习相关的政策法规，尤其是发票抵扣方面的变化。只有加强学习“营改增”的法律法规，才能提高企业的业务能力，减少或避免出现涉税问题，降低涉税风险。饲料企业应该定期组织相关的培训活动，促进财会人员的学习热情，并加强他们对于“营改增”税制的熟悉度，增强他们的业务能力，在新的税制下，能够有效降低税负，助推饲料企业的长远发展。

3.2 合理规划企业的财务管理饲料企业想要取得良好的业绩和实现长远的发展，需要科学合理地规划企业的财务管理工作。除了完成财务管理工作，也要随时关注国家政策和市场趋势的变化，一旦市场环境有明显趋势变化及国家政策出现调整时，就要及时进行调整，以迎接发展的机遇与挑战。“营改增”税制实施以来，饲料企业在进行财务工作时，要整理税收过程，方便以后查阅账目，能够进行扣除，这样企业能够减少税收资金的支出，增加经济效益。若没有对财务管理进行科学合理地规划，则“营改增”税制非但不能减轻企业的税负，反而会增加人力和税收负担，对于企业的发展具有不利的影响。

3.3 加强对发票管理的重视程度发票管理在“营改增”税制中具有重要的作用，需要饲料企业的管理层加强重视程度。缺乏对于发票管理的重视，则会对企业的财会税收管理造成危害。由于“营改增”税制的实施，税收的计算方式有了明显的变化，饲料企业在缴纳增值税额中可以根据政策抵扣多缴的销项税额，这样能够减轻税负。对发票的管理不善，则导致企业在核实过往账目时会出现对不上账的问题，从而引发更多的税务问题。随着国家的监管力度逐渐加大，饲料企业更需要重视发票的管理，遵守国家的规章制度，避免违法行为的发生。

对于发票管理，需要严格执行管理操作。首先，饲料企业要构建发票留存制度，对于生产活动中产生的各种发票，在可抵扣的时间范围内以及既定票据保存时间内进行保管，在国家规定的基础上，完成留存和账目的核对工作。然后，完善发票管理制度。通过严格的规章制度保障发票的管理，最大程度地避免问题的发生。最后，加强对于发票管理的监管。对于发票使用过程中的税种确定、金额核算等各个环节都进行流程规范，一旦发现问题及时处理，保障企业的正常运营。

3.4 完善企业财会税收核算机制饲料企业的财会税收核算工作涉及到企业的整个经营活动，需要收集与整理大量的信息，确保每个环节的准确性。“营改增”税制的实施给饲料企业带来了机遇与挑战，必须不断完善财会税收核算机制，确保新旧税制的顺利更换，从而保证核算工作的正常开展，同时饲料企业应根据自身的实际情况进行调整，使税收核算更为精准，进而提升企业的经济效益。在完善企业的财会税收机制时，饲料企业需要确定“营改增”的范围和能适用的税种和税率，确定可抵扣的范围，对企业的各项业务进行分类与统计，重新审核各个合同模板，提高风险把控，最大程度地降低企业的税负和经营成本。

3.5 强化企业内控与监管力度国家出台“营改增”税制后，饲料企业要根据自身情况，制定相应的内控管理和监督制度，加强风险内控，强化自身的风险防范，防止企业内部出现违法行为。除此之外，对于财会税收工作的内控，不仅要建立相关制度，还要形成科学合理的内控流程与监督方法，对于容易出现问题的环节加强监督，严格把控，防患于未然。