作者简介：杨林（1986-），男，汉族，甘肃兰州人。主要研究方向：工商管理。

摘要：对于企业的发展而言，超前性，合法性，综合性，都是税收筹划的主要特点，在这种情况下，需要将税收方案和会计核算方法进行结合，重视投资过程的理解和分析，选择具体企业的组织形式，通过这种方法才能实现利润分配和税收筹划。

关键词：企业税收;筹划思路;方法研究

企业税收筹划其实指的就是在法律的规范之内，通过经营项目和事先的筹划，确保企业税收利益逐渐提升，从而最终对税收造成影响的因素，在法律和税收的允许之内，企业需要对经营范畴中的多个环节进行合理的筹备，在税收方案的角度来看，需要选择税收负担相对较低和利润最大的方案，这样才能保证企业稳定健康发展。

1税收筹划具有的特点

1.1合法性

合法性属于税收筹划开展的基础部分，税收筹划应该是一种符合标准，符合情理的纳税行为，而不是在相关理论方面寻找漏洞和缺陷从而来避税，更不是违背道德的逃税和偷税。

1.3超前性

超前性则和预测性具有相同性质，是税收筹划的重点部分，同时也是重要的特征，纳税人需要在纳税的初始阶段，对投资经营筹划等部分进行事前的规划，只有通过合理的安排和设计，才能在现实的经济生活中，明确纳税义务，完善良好的经济与经营行为。根据目前的实际情况来看，很多企业在纳税义务方面存在滞后性，产品劳务和销售只有在提供后才能缴纳增值税，很多税负都存在问题。在收益实现分配之后，才对整体的结构进行计算，明确最终的计交所得税，在财产取得之后缴纳的税负在客观上来讲具有一定的超前性，为税收筹划提供了良好的条件与机会[1]。

1.4目的性

目的性属于税收筹划的出发点之一，同时也是税收筹划的根本目的，通过目的性的方式，能够降低税收过程中的负担，从而得到最大化的税收利益。在一般的情况下，其中主要包含两种方式，首先是对较低的税负进行选择，对多种方案进行比选，选择税负较低的方案内容。其次为，逐渐延长纳税时间，在法律规定的范围内明确纳税期限，将纳税时间出现已推后，为企业发展提供更多的经济保障。

1.5综合性

对于企业税收筹划来讲，综合性错综复杂，并且在应用过程中具有一定的困难程度，由于多种税负之间相互关联、错综复杂，在这种情况下需要增加税负收入，在纳税区尽量减少税负，在其他纳税时间段进行多缴，此消彼长，通过互相的作用，发挥出良好的协同效果，在宏观的角度来看，需要进行整体的筹划与分析，这样才能确保税负逐渐减小的同时，税负负担有所降低，最终的收益不断增加[2]。

2税收筹划的结合点

税收筹划主要针对业务流程和具体的计划进行融合，企业在业务流程制定过程中包含了多个环节，例如投资环节，融资环节以及购进环节等，在销售环节和加工环节来讲，任何环节都会引起相应的纳税义务，因此企业需要在事前对可能出现的问题进行掌握，并且还要做好计算分析。对于税收筹划来讲，需要确保应用的方案具有針对性和动态性，将会计核算方法和税收筹划进行融合，找出经营成果和会计税收处理方法之间存在的重要联系，只有将税收和经营进行关联，才能为后期的税收方案选择创造良好环境。

税收法律规定和税收筹划需要融合。在经济角度来看，弱项完成日常经济的合理控制，需要对税收法则和税收政策进行更加深入的了解，发挥出税收同化的全部效果。在税法构成方面来讲，其中主要包含纳税人税率，纳税对象以及纳税期限等多个环节。特别是对纳税对象来讲，税率减免税都是需要重点把握的部分。征税对象其实指的就是，对什么环节完成征税，其中需要明确征税范围，确保税率和征税范围具有清晰性，在税率前需要根据计算实际情况说明应税金额，这也就是肠子的税基，使用减免政策可以帮助企业找出税负转嫁的突破口，纳税环节其实指的就是，无论在哪个环节进行征税，都需要重视生产加工和销售环节的合理匹配，纳粹期间主要包含两个方面内容，在缴纳税款之后，需要了解具体的时间段，纳税人也需要明确相应的对税实现[3]。

3税收筹划的思路

在确定税收筹划失落的过程中，需要在宏观角度进行把握，通过了解税收特点可以得知。税收筹划属于一项系统工程，每个环节都可能对最终的结果造成影响，因此需要在系统方面作出思考，进行更加合理的把握，这样才能找出税收的多种因素和具体变量，通过对国内外因素进行分析可以得出，一定要去决定企业内部外部的环境关系，其中主要包含客户，供应商以及政府等部分，考虑各部门之间存在的联系，这样才能发挥出关联企业的效果。在税收筹划的角度来看，需要全面融入动态筹划事项，观察国家税制，了解企业自身经营状态，分析外部多种因素的变化，之后再按照环境变量进行及时的更新与完善[4]。

在理论方面来讲，需要对目前已有的金额计算公式进行，得知税金等于应税金额乘以税率。所以需要在初始阶段逐渐降低税基，减少税率，在税收筹划的根本角度出发，这样才能保证最终结果的稳定性。在具体分析和计算角度来看，需要在初始阶段对具体的情况进行了解，构建全新的数学模型，之后设置变量和取值范围，假设多种不同的投资方式与经营方法，在多个角度入手进行计算，这样才能确保税负平衡点和关键变量，找出多种经营方式存在的差异，这样才能得出最优的评价方案。在实施过程中可以从以下几个角度入手。

3.1投资过程中的税收筹划

针对投资人的身份选择，需要了解目前已有的税制政策，在相对的角度而言，外之相比于内质来讲，具有更多的优惠，若是通过外商合作的方法，则能体现免2减3的优惠政策。在增值税人员身份选择方面进行深入了解，小规模的纳税主要来源于一般纳税人，但是不是在任何情况下都能满足相应的要求，一般的纳税汇率需要在17%以内，小规模的纳税为6%左右，其中不包含销售额以及增值率，可以通过选择小规模纳税人的方法进行避税。在进行投资地点选择过程中，需要针对登记地点和工商登记情况进行了解，这样才能降低对税收产生的影响。对于一些沿海地区经济技术开发区与经济特区来讲，执行纳税率相对较低。在投资方向上来看，税收属于不可缺少的经济杠杆，因此需要体现国家经济政策和税收政策，对目前已有的税制投资方向进行明确，从而制定不同的税收方案，在这种情况下也能实现产业结构的调整，对高新技术企业和投资企业来讲都是非常重要的政策，我国在政策方面关于基础设施企业也给予了税收优惠[5]。

在选择投资方案的过程中，投资规模和投资间接方式有着直接的联系，在资金获得之后，可能直接用于产房的建设和新设备的购买，间接的投资其实指的就是股票债券等方面的投资，和一般的税负形式有所不同，因此企业需要抵消多种不同形式的盈利。在确定投资规模过程中，投资结构也可能影响到税收问题，因此需要针对组合方法进行优化，预防出现风险分散等问题[6]。

4统筹过程中税收筹划

在企业筹划的角度来看，需要在初始阶段确定良好的基本结构，特别是其中的负债比率与结构是否合理，在这种情况下，不光不会限制企业的奉献成本，同时也能在后期的发展过程中决定税收水平。在租凭投资方面来看，一定要了解使用的负债比率是否合理，降低对企业成本和风险池的影响，在保证企业负债水平和收益的背景下，租凭筹资过程中可能选择更加良好的方法，多方面的筹资渠道和筹资方案，可以对已有资本进行配置，为企业带来不同阶段的预期收益，企业在这种情况下也会承担不同的税收水平。对商品征收的税种的所有权转移或社会价值功能的实现取决于对其征税的标准;要想计算现有的金额公式，就得知道税金等于应税金额乘以税率。因此需要在税基逐步缩小，税率逐步降低的初期，从纳税筹划的基本角度出发，这样才能保证最终结果的稳定性。从具体分析和计算的角度出发，首先要了解具体情况，建立一个全新的数学模型，然后设定变量和取值范围，假定多种不同的投资方式和经营方式，从多个角度开始计算，这样才能保证税收平衡点和关键变量，统筹过程中税收筹划可从以下几个方面着手实施[7]。

4.1做好企业组织方式的税收筹划

在税收待遇方面来讲，不同的组织方式有着很大差距，對于个人独资企业来讲，需要对公司形式和企业类型进行选择，公司对于个人投资来讲，税负相对较高，但是可以享受多种不同的税收优惠。公司在缴纳相应的所得税后，可以将股利分配给个人，还需要合理缴纳个人所得税，对于合伙企业和独资企业来讲，需要缴纳更多的个人所得税。

在设立分支机构的过程中，也需要完成合理的选择。分支机构建设中面临的主要选择分为两种，分别为子公司与分公司。设立分公司不需要独立法人的支持，只设置一个办事处即可，由于没有独立法人的支持，利润需要上交到总公司，由总公司对所有的利润进行统一纳税。若是通过子公司的方式拥有独立法人，则需要完全纳税。例如在高新技术开发区的某个企业，在发展过程中设置了一个分支机构，通过计算的方法得出，分支机构在一段时间内出现了亏损现象，因此可以设置分公司的方法，从而达到充减总工时利润的效果，降低企业缴纳所得税的支出。相反若是企业长期处于盈利的状态，就需要通过设置值公式的方法来享受更多的国家优惠[8]。

4.2保证会计核算方法时的税收统筹

在税收统筹的角度来看，使用的核算方法主要有，货物计价方法，固定资产折扣方法以及企业坏账处理方法等，资产的叠加和无形资产都具有摊销期限，因此需要通过良好的待摊费用，保证最终的资产核算方法的正确性。在进行会计核算方法选择的过程中，可以针对成本费用进行合理选择，并且还要设置分支部分，在确保企业承担不同税收水平的情况下，逐渐增加税后收益。

4.3选择经营方式中的税收统筹

对于税收统筹来讲，经营方式具有更多的灵活性。比如在进行香烟销售过程中，可以设置立调拨站，逐渐降低香烟的出厂价格，之后在销售过程中提高销售价格，通过这种方法，不光可以减少消费税，又不会影响企业的最终经济利润。在选择加工方式过程中，可以使用自行加工和委托加工的方法，利用并联的关系，降低委托加工成本，这样才能达到节省费用的目的。在包装方式选择过程中，可以先进行销售后进行包装，千万不要将这两项步骤弄反，只有这样才能降低额外费用的耗损。在进行销售方式选择的过程中，需要重视混合研究方法，或者通过折扣营销方式和代销营销方式，以旧换新等方式，降低税负压力。企业还需要了解自身的发展情况，对税负情况进行有效的选择，这样才能逐渐降低税负水平[9]。

4.4利润分配时的税收统筹

由于利润分配的方式有所不同，因此会直接影响企业的税收成本，在现实的角度来看，需要做好延期分配股份的方法，将股东剩余的股份直接作为投资资本，在股权预转的初始阶段，需要将没有完全利润分配的部分进行初始设置。使用这种方法可以保证在股权转让的初始阶段完成利润的合理分配，对于投资商来讲，也能达到理想的税收目的，并且也合理避免了。股息性所造成的资本转化，预防出现重复纳税的问题，对于投资企业来讲，不合理的分配可以降低资金流出，在这种情况下需要合理设置支付利息，这样才能确保资金的充足性，同时也增加了资金的时间价值。企业在发展过程中，需要对征税规定进行统筹计划，在各部门运行之间需要使用统一的管理模式，考虑一般开采方法和其他的相关因素，关注产品的质量和整个运行状况，严格按照国家标准执行标准资源税。在单位税额相对较高的情况下，可以明确税务统筹的关键部分，受到企业自身经营效果所影响，需要在运行的初始阶段，确定开采规模，税务机关在认定过程中，也会确定税额的最低标准，通过这项税务处理方法，对于纳税企业来讲，最好的方法就是逐渐完善生产技术，通过先进的技术水平，这样才能达到理想的缴税款目标

结语：

综上所述，在实际的经济生活角度来看，企业是消费者又是销售者，因此在结算方式选择方面有着巨大的统筹空间，在结算角度来看需要预防出现垫付以及赊账等形式，按照目前已有的财务制度，保证时间规定和纳税义务的一致性，产品的收入和实际的流出会受到多种滞后因素的影响，出现暂时的抵扣性差异。为了针对这种问题进行合理解决，从税收统筹的会计核算方法的角度来看，采用的会计核算方法主要有，货物计价方法，固定资产折旧法，企业坏账处理方法等，资产叠加法和无形资产摊销法都有摊销期，所以需要通过合理的待摊费用来保证最终资产核算方法的正确。对税收统筹而言，管理方式更具灵活性。例如在卷烟销售过程中，可以设置一个分配点，逐步降低卷烟出厂价，然后在销售过程中再提高出厂价，这样不仅可以降低消费税，而且不会影响到企业的最终经济效益。

参考文献：

[1]范君寰.当代企业会计核算中税收筹划的开展思路[J].商讯，2021（12）：15-16.

[2]苗苏英.新时期食品制造企业纳税筹划研究[J].中国商论，2021（07）：133-135.

[3]唐毅平.城市燃气销售企业税收筹划的研究[J].财会学习，2021（11）：171-172.

[4]胡四顺.从风险控制角度分析造纸企业如何做好税收筹划[J].商讯，2021（11）：95-96.

[5]陈晓杰.中小企业税务筹划问题及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2021（04）：11-12.

[6]郇秋杰.企业税务筹划浅谈——财务管理视角[J].中国集体经济，2021（10）：88-89.

[7]隋娜娜.现代企业财务管理中的税收筹划问题研究[J].中国集体经济，2021（10）：147-148.

[8]娄新宇.企业投资及股权转让的税收风险与筹划[J].全国流通经济，2021（03）：174-176.

[9]蒋素萍.论税收筹划在港口企业中的应用[J].全国流通经济，2021（03）：189-192.