王子翔

（南京理工大学紫金学院，江苏 南京 210023）

一、函证的概述

函证的主要特点及优势是“高可信度”，具体来说，函证可以利用第三方的信息来获取被审计企业的相关数据与资料，这类审计证据相对准确，更能客观反映出被审计企业的实际状况。一般来说审计人员会采取两种函证相互结合的方式，但是在审计工作中函证往往不能按照中国注册会计师审计准则中的要求严格地实施，从而影响审计的效率并增加审计的风险，很多公司都存在着因为函证问题而引发审计失败的问题，因此使函证问题更加规范化是每一个会计师事务所的重要责任。对该问题的研究可以在一定程度上避免审计带来的风险，提高审计效率，加强人们对函证的理解以及重视，给审计工作提供更好的条件［1］。

二、实际案例分析

（一）辽宁某股份有限公司造假

中国证监会在2017年3月13日对某事务所进行了处罚，这一案例具有明显的特点。该事务所作为某股份有限公司雇用的IPO审计机构，在2011—2015年间，对其财务报表进行了集中审计，在审计工作中，该事务所未能尽职尽责遵守职业道德，违规出具了虚假违规的审计报告。导致造成了极其恶劣的社会影响及经济损失，危害巨大。因此根据我国《证券法》中的相关法律法规，一是给予案件的主要被告两位注册会计师进行警告，同时处以罚款；二是对该事务所的违法行为进行处罚，对该项目的130万元收入进行没收，同时处以收入的双倍罚款。……